Решение по делу № 2А-2018/2023 от 23.05.2023 - о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу.

Административное дело №а-2018/2023

УИД 68RS0№-40

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 23 мая 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество, пени по налогу на имущество, транспортного налога, пени по транспортному налогу.

В обосновании требований указав, что в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/635 ИФНС России по <адрес> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>. В едином государственном реестре юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись.

УФНС России по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО2, согласно ст.357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО2 имеет (имел) в собственности объект недвижимости: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 0,25 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, б-р 65-летия Победы, <адрес>, с кадастровым номером 50:55:0000000:68955, площадью 96,50 кв.м.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество за 2015-2016 годы за 2015 год в размере 80 руб., за 2016 год в размере 307 руб.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1, п.2 ст. 362 НК РФ на основании сведений Управления ГИБДД <адрес> плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2016-2017 годы за 2016 год в размере 1 235 руб., за 2017 год в размере 3 706 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № о подлежащей уплате налоговых платежей в установленные сроки.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налога на имущество и транспортного налога на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявлением выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-6264/2022 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 80 руб., за 2016 год в размере 307 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,59 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1235 руб., за 2017 год в размере 3 706 руб., пени по транспортному налогу в размере 91,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу наличия объектов налогообложения –0,25 доли квартиры с кадастровым номером 50:55:0000000:68955, площадью 96,50 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, б-р 65- летия Победы, <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года– ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

В силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства: Шевроле Клан J200 /CH.Lacetti, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации права собственности с 01.01.2016г. по 31.12.2017г., ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлениии № от ДД.ММ.ГГГГ, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему были направлены требования от 16.02.20218 года №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2016 год на недоимку в размере 1 235 руб. в размере 24,54 руб. за период с 02.12.2017г. по 15.02.2018г., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 80 руб., за 2016 год в размере 307 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,59 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 80 руб. за период с 02.12.2017г. по 15.02.2018г.;

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 706 руб., пени по транспортному налога на недоимку за 2017 г. в размере 3 706 руб. за период с 04.12.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,61 руб.

Однако требование налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, транспортного налога не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N 126865774, послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате транспортного налога за 2016 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года и пени.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате упомянутого вида налога и пени.

Факт наличия акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ N 1, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2016-2017 годы, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N 151962747.

Кроме того, в подтверждение направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требований об уплате налога в адрес административного ответчика УФНС России по <адрес> представило копию реестров почтовых отправлений со штампом Почты России в графе «куда/кому» указано, что корреспонденция направлялась налогоплательщику ФИО2 по адресу: <адрес>, пл. ФИО4ФИО5, 4,3.

В соответствии с п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, а также копии паспорта ФИО2 № межрайонного ОУФМС России по <адрес> в городском округе Подольске с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Из сообщения заместителя начальника регионального отдела информационного обеспечения Государственной инспекции безопасности дорожного движения на момент совершения регистрационных действий с транспортным средством ФИО2 был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Из письменных объяснений ФИО2 следует, что площадь ФИО4 ФИО5 является сквером с памятником, фонтаном и лавочками, по указанному адресу жилые дома отсутствуют.

Согласно сообщению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО2 состоял на учете в Межрайонного ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, б-р 65-летия Победы, <адрес>, дата постановки 05.02.2016г., дата снятия ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ поступил входящий документ РЕГФЛМЖ_РФ_1270809_18391756 о постановке ФИО2 на учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, пл. ФИО4 ФИО5, <адрес>. Дата постановки 19.08.2016г., дата снятия ДД.ММ.ГГГГ год. Однако доказательств, подтверждающих, что по сведениям территориального органа по вопросам миграции МВД России, ФИО2 был зарегистрирован по адресу: <адрес>, пл.<адрес> суду не представлено.

Таким образом, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что в адрес административного ответчика по адресу места регистрации, в соответствии с требованиями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, транспортного налога за 2016 год, за 2017 год подтверждающих соблюдение порядка взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за указанный период в принудительном порядке.

По смыслу приведенных правовых норм, при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Такие доказательства в ходе рассмотрения настоящего административного дела не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Пункт 6 ст. 69 НК РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку при рассмотрении настоящего административного дела данная обязанность налоговым органом не исполнена, так как налоговые уведомления и требования фактически направлялись по неверному адресу, основания для взыскания недоимки в судебном порядке отсутствуют, в связи с чем с удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по тамбовской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 80 руб. за 2016 года и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,59 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 1 235 руб., за 2017 год в размере 3 706 руб., пени по транспортному налогу в размере 91,15 руб. из которых 24,54 руб. за период с 02.12.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ, 66,61 руб. за период с 04.12.2018г. по 11.02.2019г.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова