Административное дело №2а-788/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Курумкан

06 ноября 2025 года

Баргузинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Сандаковой С.Ц.,

при секретаре Дугаровой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по <адрес> просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; произвести зачет денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. принудительно взысканных с ФИО1 в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному иску.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена первичная налоговая декларация НДФЛ за 2022 <адрес> представленной налоговой декларации отражен доход от продажи квартиры с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества <данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате по данным декларации составила <данные изъяты> руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации налоговым органом установлено занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением имущества в сумме <данные изъяты> руб. Сумма налога к доначислению составила <данные изъяты>). По результатам камеральной проверки УФНС России по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 начислен НДФЛ за налоговый период 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., требование не исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня в размере <данные изъяты> руб. в соответствии с п.2 ст.48, пп.3 и 4 ст.46 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> РБ выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. В рамках исполнения судебного приказа со счетов налогоплательщика удержаны денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, в счет погашения задолженности зачтены <данные изъяты> руб., уплаченные налогоплательщиком самостоятельно.

Административный истец УФНС по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. Направили заявление об уточнении исковых требований, в котором просили взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., а также произвести зачет денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. принудительно взысканных с ФИО1, в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по настоящему административному иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из пп.5 п.1 ст.208 НК РФ следует, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщикам от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Из п.1 ст.228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (пп.2);

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп.7).

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 настоящего Кодекса.

В абзаце первом п.2 ст.217.1 НК РФ указано, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпункт 1 п.3 ст.217.1 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Из п.18.1 ст.217 НК РФ следует, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Пункт 3 ст.214.10 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п.п.4 и 5 настоящей статьи.

Из п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ по итогам проведенной камеральной проверки заместителем руководителя УФНС России по РБ вынесено решением №, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., а также в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога вследствие занижения налоговой базы в размере <данные изъяты> руб.

Как следует из указанного решения, ФИО1 представила ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока в 12 неполных месяцев, первичную налоговую декларацию. Согласно представленной налоговой декларации отражен доход от продажи квартиры, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: РБ, <адрес>А/1,3, в сумме <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, составила <данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате по данным декларации составила <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ на сумму фактически произведенных и документально произведенных расходов, связанных с приобретением имущества в сумме <данные изъяты> руб. ФИО1 приобрела данный объект ДД.ММ.ГГГГ по договору цессии по цене сделки <данные изъяты> руб. В 2021 году ФИО1 реализовала вышеуказанный объект недвижимости, находящейся в собственности менее пяти лет, цена сделки <данные изъяты> руб., денежные средства зачислены на банковскую карту ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, доход от продажи объекта недвижимого имущества фактически получен налогоплательщиком в 2022 <адрес> неправомерно заявлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по договору субподряда от ДД.ММ.ГГГГ (в сумме <данные изъяты> руб.), место выполнения работ указано: <адрес>12, согласно договору купли–продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продает квартиру, расположенную по адресу: <адрес>А/1,3.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пени в размере <данные изъяты> руб. По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, штрафов, пени на сумму <данные изъяты> руб., из которых: <данные изъяты> руб. – налог на доходы физических лиц, <данные изъяты> руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, <данные изъяты> руб. – штрафы за налоговые правонарушения, <данные изъяты> руб. – пени, со сроком уплаты в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> РБ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога, штрафов, пени, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога доходы физических лиц за 2022 г., штрафа и пени, материалы дела не содержат.

Таким образом, с учетом приведенных выше обстоятельств суд считает, что требования УФНС по <адрес> к ФИО1 законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В связи с принудительно взысканной с ФИО1 суммой в размере <данные изъяты> руб., суд полагает возможным произвести зачет денежных средств в счет частичного исполнения обязательств по рассматриваемому иску, в указанной части решение исполнению не подлежит.

Учитывая, что требования УФНС по <адрес> к ФИО1 удовлетворены в сумме <данные изъяты> руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС по <адрес> к ФИО1 Яне ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ - <данные изъяты> руб., штраф по ст.119 НК РФ - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Решение суда в части удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. исполнению не подлежит в связи с фактическим исполнением.

Принудительному исполнению подлежит решение в части взыскания пени в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ - <данные изъяты> руб., штраф по ст.119 НК РФ - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 Яны ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форма через Баргузинский районный суд РБ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Ц. Сандакова