Дело №а-6528/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Мамаева А.К.,

при секретаре судебного заседания – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 11 005,7 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 1 000 руб., пеня 51,07 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 1 руб., пеня в размере 0,18 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 13 831 руб., пеня в размере 4 381,23 руб.; налога на имущество физических в размере 513 руб., пеня в размере 75,09 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 159,17 руб.; пеним по земельному налогу с физических лиц в размере 3 082,16 руб.; земельного налога с физических лиц в размере 134 500 руб., пеня в размере 173 039,44 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 468,1 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 190,28 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,85 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3 429,14 руб.,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 11 005,7 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 1 000 руб., пеня 51,07 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 1 руб., пеня в размере 0,18 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 13 831 руб., пеня в размере 4 381,23 руб.; налога на имущество физических в размере 513 руб., пеня в размере 75,09 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 159,17 руб.; пеним по земельному налогу с физических лиц в размере 3 082,16 руб.; земельного налога с физических лиц в размере 134 500 руб., пеня в размере 173 039,44 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 468,1 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 190,28 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,85 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3 429,14 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в установленные НК РФ не оплатил задолженность по налогам, налоговым органом в отношении него было вынесены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен, належим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы:

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000028:5300 по адресу: <адрес>, пгт. Ленинкент

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000028:5413 по адресу: <адрес>, пгт. Ленинкент

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000028:5303 по адресу: <адрес>, пгт. Ленинкент,

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000028:1352 по адресу: <адрес>, пгт. Ленинкент,

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1662 по адресу: <адрес>, УЗК кв-л

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1663 по адресу: <адрес>, УЗК кв-л

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1664 по адресу: <адрес>, Караман-5 мкр.

- земельный участок с кадастровым номером 05:40:000018:6 по адресу: <адрес>.

- свинарник с кадастровым номером 05:40:000019:2307, площадью 505,8 кв.м. по адресу: <адрес>;

- коровник с кадастровым номером 05:40:000019:2308, площадью 618,6 кв.м. по адресу: <адрес>

- коровник с кадастровым номером 05:40:000019:2306, площадью 579,1 кв.м. по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером 26:29:050403:895, площадью 112,2 кв.м. по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства – санаторий, с кадастровым номером 26:31:000000:5213, площадью 1190,5, по адресу: <адрес>.

Согласно данным налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ТОЙОТА LAND CRUISER 200, гос.рег.знак <***>; VIN: №, год выпуска 2010.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ имущественный, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

03.08.2020г. сформировано и отправлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № по налогам 2019 г. и перерасчету земельного налога за 2018 год.

01.09.2021г. сформировано и отправлено налоговое уведомление № по налогам за 2020 г.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежало направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

ФИО1 в установленные НК РФ не оплатил задолженность по налогам, налоговым органом в отношении него было вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 159,17 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 07712000) в размере 3 082,16 руб. земельного налога с физических лиц за 2020 г. (OKTMO 82701362) в размере 134 500 руб. и пени в размере 173 039,44 руб.. пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 82701365) в размере 468,10 по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 82624435) в размере 190,28 по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 82637465) в размере 4,85 руб., пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 82636155) в размере 3 429,14 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 82701000) в размере 1000 руб. и пени в размере 51,07 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. (ОКТМО 07712000) в размере 1 руб. и пени в размере 0,18 руб., налога на имущество лиц за 2020 год (ОКТМО 82701362) в размере 13 831 руб. и пени в размере 4 381,23 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год (OKTMO 07548000) в размере 513 руб. и пени в размере 75,09 руб. и пени по налогу на доходы физических ли полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 11 005,7 руб.

В предусмотренный законом срок налоги административным ответчиком оплачены в полном объеме не были, сохранилась задолженность.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил ДД.ММ.ГГГГ – т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Так, по расчету административного истца за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019 г. по ОКТМО 82701362 в размере 134 500 руб.

Однако, расчет в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 05:40:000016:1662, 05:40:000016:1663, 05:40:000016:1664, произведенный ИНФС нельзя признать законным и обоснованным в виду того, что заложена неверная кадастровая стоимость объекта.

Согласно выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000016:1662 от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на 2020 г. земельного участка составляет 3 270 397,92 руб.

3 270 397,92 *1,50% *1*8/12 =32 703,97 руб.

Следовательно, сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1662 составляет 32 703,97 руб.

Согласно выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000016:1663 от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на 2020 г. земельного участка составляет 282 443,46 руб.

282 443,46 *1,50% *1*12/12 =4 236,65 руб.

Следовательно, сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1663 составляет 4 236,65 руб.

Согласно выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:40:000016:1664 от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость на 2020 г. земельного участка составляет 1 560 871,73 руб.

1 560 871,73 *1,50% *1*1/12 =1 951,08 руб.

Следовательно, сумма налога за земельный участок с кадастровым номером 05:40:000016:1664 составляет 1 951,08 руб.

Итого сумма задолженности по земельному налогу за земельные участки с кадастровыми номерами 05:40:000016:1662, 05:40:000016:1663, 05:40:000016:1664 составляет 40 211,70 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 по земельному налогу по ОКТМО 82701362 составляет 94 288,30 руб.

Кроме того, из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу с физ. лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением – недоимка 134 500 руб., задолженность по пени в размере 173 039,44 руб. не значится.

Таким образом, требования в части взыскания пени по ОКТМО 82701362 размере 173 039,44 руб. являются необоснованными, в связи с чем не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 59 КАС РФ Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Доказательства, полученные с нарушением федерального закона, не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу решения суда.

Согласно ч.1 ст.61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Однако административным истцом не представлен арифметический расчет взыскиваемых пеней, а приложенная к административному иску распечатка из некоего программного продукта не позволяет проверить правильность исчисления пени без специальных познаний по использованию данного программного продукта.

Кроме того, суд указанную распечатку не может принять в качестве допустимого доказательства, так как распечатка не подписана должностным лицом с расшифровкой ФИО, в связи с чем требования о взыскании не подлежат удовлетворению.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

При этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о принятии пенсионным фондом предусмотренных Законом N 212-ФЗ мер в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в материалы дела не представлено.

Следовательно, суд приходит об отказе в удовлетворении заявленных требований по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. Размер задолженности не указан в иске.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает, что исковые требования ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, с учетом приведенных выше нормативных положений, размер которой составляет 3 393 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пеня в размере 11 005,7 руб., страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ): налог в размере 1 000 руб., пеня 51,07 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 1 руб., пеня в размере 0,18 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 13 831 руб., пеня в размере 4 381,23 руб.; налога на имущество физических в размере 513 руб., пеня в размере 75,09 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 159,17 руб.; пеним по земельному налогу с физических лиц в размере 3 082,16 руб.; земельного налога с физических лиц в размере 134 500 руб., пеня в размере 173 039,44 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 468,1 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 190,28 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 4,85 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3 429,14 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-<***>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) в размере 1 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 514 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 831 руб., земельный налог с физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 94 288,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 393 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.К. Мамаев