Дело № 2а-2297/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-000821-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее - НДФЛ). В установленный срок до 15.07.2022 НДФЛ в сумме 382579 рублей налогоплательщиком не уплачен, после частичной уплаты его размер составил 379979,26 рублей. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5527 от 26.12.2022 административному ответчику назначены штрафы по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 19129 рублей, по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 28693,50 рубля. В 2021-2022 годах за административным ответчиком была зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой задолженности по налогам налогоплательщику начислены пени в размере 49059,19 рублей. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 03.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2616/2024, отмененный 26.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: НДФЛ за 2021 год в сумме 379979,26 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1512 рублей, за 2022 год в сумме 2218 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 49059,19 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в сумме 19129 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в сумме 28693,50 рубля, в общей сумме 480590,95 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-2616/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2021 году являлся налогоплательщиком НДФЛ в размере 382579 рублей, в 2021-2022 годах как собственник квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 1512 рублей и 2218 рублей соответственно.

В 2021 году указанная квартира получена административным ответчиком в дар, что повлекло возникновение обязанности по уплате НДФЛ, исходя из налоговой базы 2942913,85 рублей.

Срок подачи налоговой декларации за 2021 год истек 30.04.2022. В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В установленный срок до 15.07.2022 НДФЛ административным ответчиком не уплачен.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 5527 от 26.12.2022.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составляет 28693,50 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – 19129 рублей.

Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по НДФЛ за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, для расчета пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 принята во внимание указанная задолженность и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (с 02.12.2023).

Налоговый орган утверждает, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № 81267321 от 20.07.2023, а также требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023.

Между тем, согласно приложенным к административному исковому заявлению документам налоговые уведомления и требование налогового органа направлены ФИО1, не имеющему регистрации по месту жительства либо пребывания, по адресу, не совпадающему с адресом его временного пребывания, о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налогоплательщик также извещался ненадлежащим образом, что является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 Налогового кодекса РФ) и влечет незаконность начисленных штрафов.

Поскольку факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требования налогового органа не нашел своего подтверждения в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика на момент рассмотрения дела не возникла обязанность по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды и, соответственно, пени за неуплату указанных налогов.

Согласно ответу УМВД России по Калининградской области на запрос суда ФИО1 временно пребывал по адресу, по которому УФНС России по Калининградской области ему направлялась почтовая корреспонденция (<адрес>), в период с 26.06.2015 по 25.05.2018, то есть до момента возникновения спорных правоотношений, с 23.02.2020 по 14.09.2021 состоял на миграционном учете по адресу: г<адрес>, с 15.12.2021 по 23.11.2022 временно пребывал по адресу: <адрес>, с 08.05.2018 по 25.04.2025 – по адресу: <адрес>, с 26.08.2022 по 05.07.2025 – по адресу: <адрес>.

Установленные по делу обстоятельства являются правовым основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 03.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2616/2024, отмененный 26.08.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 26.04.2024.

При таком положении, в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 С,М. (ИНН №), временно пребывающему по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.

Судья: