Решение по делу № 2А-15019/2025 от 29.10.2025 | Прикубанский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

К делу №2а-15019/2025

УИД 56RS0028-01-2025-000445-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Бровцевой И.И.,

при секретаре Бреус Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам),

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №15 по Оренбургской области. В его адрес направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц, а также были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии задолженности и пени. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>; налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты>, суммы пеней в размере <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

П. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источника в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

На основе имеющихся у налоговых органов документов, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 в 2023 году получен доход от продажи следующих объектов недвижимости:

- Жилой дом с кадастровым номером №, адрес: <адрес>. Право собственности с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным Росреестром сведениям сумма сделки составила <данные изъяты>, кадастровая стоимость имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, с учетом понижающего коэффициента <данные изъяты>

- Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пояснения от налогоплательщика получены, Декларация за 2023 год не представлена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, то кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объем недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ; течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения дохода налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимают равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключение случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.

В связи с неуплатой налога, административному ответчику решением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 в размере <данные изъяты>, исходя из расчета: ((<данные изъяты>)*0,13.

На текущий момент с учетом частичной оплаты в размере <данные изъяты> задолженность составляет <данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган декларацию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №-НДФЛ) (далее - Декларация).

Срок представления декларации формы № 3-НДФЛ за 2023 год - 02.05.2024 г.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Как установлено налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, за 2023 год составляет <данные изъяты>).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно срок уплаты НДФЛ за 2023 год - 15.07.2024 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, 20.12.2024 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Оренбургской области было вынесено решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговые правонарушения.

Административному ответчику, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере <данные изъяты>., и также назначен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ штраф в размере <данные изъяты>).

В соответствии с ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес административного ответчика были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество в размере <данные изъяты>

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налогу на имущество в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Так как с ДД.ММ.ГГГГ введен институт ЕНС, ст.48 НК РФ формируется остаток задолженности, на которую не применялись меры взыскания задолженности в соответствии со ст.47, 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В материалах имеется копия определения мирового судьи судебного участка №2 Переволоцкого района Оренбургской области от 12.05.2025 об отмене судебного приказа от 25.04.2025 о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам и сборам.

Несмотря на отмену судебного приказа, ни возражения относительно заявленных административным истцом требований, ни доказательства, опровергающие доводы административного истца, суду не представлены. Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС России №15 по Оренбургской области в полном объеме.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>; налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты>, суммы пеней в размере <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО г. Краснодара пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в месячный срок.

Судья: