Дело (УИД)34RS0027-01-2025-000936-04
производство № 2а-736/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Михайловка 28 июля 2025 года
Волгоградской области
Михайловский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Денисовой Л.П.,
при секретаре Колесовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России Номер по Адрес (далее – МИ ФНС России Номер по Адрес) обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что МИФНС России Номер по Адрес обратилась к мировой судье судебного участка Номер Михайловского судебного района Адрес с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ Номера-33-154/2025 от Дата, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика 01.04.2024г. ФИО2 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по налогам.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам – 1 693 рубля; по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 2 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России Номер по Адрес не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит требования удовлетворить.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления в её адрес заказной корреспонденции, причина неявки неизвестна.
Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как указывает административный истец, по состоянию на Дата у административного ответчика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -2442.81 руб., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).
Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении от Дата Номер. от Дата Номер, которые являются приложением к настоящему заявлению:
- Квартиры, адрес: Адрес Номер, Площадь 35,4, Дата регистрации права Дата 00:00:00, Дата утраты права Дата 00:00:00
- Жилой дом, адрес: Адрес Номер, Площадь 185,3, Дата регистрации права Дата 00:00:00
- Земельный участок, адрес: Адрес 2, Кадастровый Номер, Площадь 840, Дата регистрации права Дата 00:00:00
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Номер, Марка/Модель: ...), VIN: Номер, Год выпуска 2006, Дата регистрации права Дата 00:00:00, Дата утраты права Дата 00:00:00
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьей 44 Налогового Кодекса РФ установлена обязанность по уплате конкретного налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Адрес от Дата Номер-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.
Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Адрес от Дата Номер-ОД "О транспортном налоге", количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).
Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).
Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).
Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее-имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Расчет имущественных налогов за 2021 и 2023 год, подлежащий (-ие) уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от Дата Номер. от Дата Номер, которое является приложением к настоящему заявлению.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
В рамках проведения камеральной налоговой проверки сведений о полученных административным ответчиком дохода за период 2023 года было вынесено решение Номер от Дата, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с решением Номер от Дата, сумма доначисленного налога, подлежащего уплате за расчетный период 2023 года, составила – 226 200 руб., штраф – 28 275 руб. (16 965 руб. – п. 1 ст. 119 НК РФ, 11 310 руб. – п. 1 ст. 122 НК РФ).
В настоящее время сумма доначисленного налога и штрафа скорректированы.
Взысканию подлежит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 руб.
По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 1 695 руб. 00 коп., в т.ч. налог – 1 693 руб. 00 копеек, штрафы – 2 руб. 00 коп.,.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 314 руб. 0 коп.
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 357 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 022 руб. 0 коп.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 2 руб. 0 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности (недоимки) признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от Дата № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России Дата Номер, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).
Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст. 80- 81 НК РФ).
То есть, исходя из изложенного, любое информирование налогоплательщика налоговым органом о наличии задолженности считается требованием об уплате задолженности.
Учитывая изложенное, именно документ с наименованием "требование об уплате задолженности" формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).
Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от Дата Номер на сумму 1791 руб. 84 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Также административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на Дата.
Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России Номер по Адрес обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО2 обязательных платежей и санкций не истек.
Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России Номер по Адрес требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены.
В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по Адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН Номер за счет имущества физического лица задолженность в размере 1 695 рублей 00 копеек, в том числе:
по налогам – 1 693 руб. 00 копеек,
штрафам – 2 руб. 00 коп.
с оплатой на реквизиты:
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Номер
Наименование должника: ФИО2
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
Взыскать с ФИО2, ИНН Номер в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей.
Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Судья: Л.П. Денисова
решение в окончательной форме
изготовлено 8 августа 2025 года