Решение по делу № 2А-4310/2022 от 14.11.2022 | Советский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0008-01-2022-005861-63

№ 2а-4310/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Рощиной В.С.,

при секретаре Носовой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 овзыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, штрафов, в обоснование которого указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>.

В соответствии со ст.228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в срок до 30.04.2021 года представить в Инспекцию по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 год (с приложением копий документов подтверждающих фактические доходы от реализации имущества, а также расходы на его приобретение), а так же в срок до 15.07.2021г. уплатить соответствующую сумму налога. Физическое лицо ФИО1 ИНН № не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ. " в сооСИФНС также располошгает сведениями

МИФНС располагает сведениями о получении в 2020 г. налогоплательщиком в дар недвижимого имущества, по адресу: <адрес>.

Налогоплательщик правом, предусмотренным пп2 п.2 ст. 220 НК РФ не воспользовался, в ответ на уведомление о даче пояснения № 14053 от 11.08.2021 года, пояснения (либо декларацию по налогу на доходы по ф.3-НДФЛ за 2020 г.) с приложением копий подтверждающих документов не представил.

В ходе камеральной проверки установлена реализация имущества, которое находилось в собственности у налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, соответственно у налогоплательщика возникает обязанность по декларированию дохода путем предоставления в налоговый орган по месту регистрации декларации на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год с указанной налоговой базы, подлежащей налогообложению согласно п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%.

Итоговая доначисленная сумма, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 313314 рублей. О выявленном нарушении законодательства о налогах и сборах составлен акт камеральной проверки от 29.10.2021 г. № 7680 с извещением от 29.10.2021 № 8680 о рассмотрении материалов камеральной проверки.

Согласно данным расчета, сумма налога по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на его основании, составляет 313314.00 рублей. Сумма штрафа, за совершение налогового правонарушения установленного ст.119 НК РФ с учетом 2 смягчающих обстоятельств снижена в 4 раза и составляет 23498,50 рублей (313314.00*30%/4= 23498.50).Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ с учетом 2 смягчающих обстоятельства снижена в 4 раза и составляет 15665,75 рублей (313314.00*20% /4=15665.75).

Обязанность по уплате налога в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени, размер которой составил 17112,17 рублей.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №7-2а-1483/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №7-2а-1483/2022 года и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности.

23.06.2022 года мировой судья судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №7-2а-1483/2022.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС России №24 по РО налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 313314 руб., пени в размере 17112.17 руб., штраф в размере 15665.75 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2020г. в размере 23498.5 руб.), на общую сумму 369590.42 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным истцом были уточнены исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, согласно которым просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС России №24 по РО налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 г. в размере 1559 руб., на общую сумму 1559 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России №24 по РО.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее представил в суд платежное поручение №699778 от 10.06.2022 года в подтверждение оплаты задолженности по налогу в полном объеме.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявленияовзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФрассмотрение деловзысканииналога, сбора,пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требованиеовзыскании налога, сбора,пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявленияо взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №7-2а-1483/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

23.06.2022 года мировой судья судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №7-2а-1483/2022, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно судебного приказа.

При этом МИФНС России №24 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 01.09.2022, то есть в установленный законодательством срок, а потому суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В соответствии состатьей286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей57КонституцииРоссийскойФедерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1статьи8НК РФпод налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласностатье44НК РФобязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1статьи45НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившемтребованиеобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлениемовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средствплатежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных втребованииобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1статьи228и пункта 1статьи 229Налогового кодексаРоссийскойФедерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласностатье227Налогового кодексаРоссийскойФедерации исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящейстатьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящейстатьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6статьи 227Налогового кодексаРоссийскойФедерации).

Согласностатье106Налогового кодексаРоссийскойФедерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии состатьей114Налогового кодексаРоссийскойФедерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1статьи119Налогового кодексаРоссийскойФедерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласностатье75Налогового кодексаРоссийскойФедерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ИНН № не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки).

Согласно данным расчета, сумма налога по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на его основании, составляет 313314,00 рублей. Сумма штрафа, за совершение налогового правонарушения установленного ст.119 НК РФ с учетом 2 смягчающих обстоятельств снижена в 4 раза и составляет 23498.50 рублей (313314.00*30%/4= 23498.50).Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ с учетом 2 смягчающих обстоятельства снижена в 4 раза и составляет 15665,75 рублей (313314.00*20% /4=15665.75).

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 8406 от 11.04.2022 об уплате задолженности по налогу, пени, штрафа.

Как установлено судом, административным ответчиком ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 1559 руб. в полном объеме были оплачена по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, что подтверждается платежным поручением №699778 от 10.06.2022 года.

Таким образом, налоговыеобязательства налогоплательщиком исполнены в полном объеме.

Согласно представленному административнымответчикомплатежному поручению №699778 от 10.06.2022 года указан индекс документа, совпадающий с индексом, указанным в сформированном налоговым органом уведомлении об уплате налога за 2020 год.

По смыслу Письма ФНС России № ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России № 12/677 от 11.12.2013 квитанция, сформированная налоговым органом, позволяет однозначно идентифицировать не только налогоплательщика, но и вид, и размер налоговогоплатежа, и налоговыйпериод, содержит уникальный двадцатизначный индекс документа, а также штрих-код, посредством которого распознавание заложенной в нём информации осуществляется в автоматическом режиме.

При таких обстоятельствах, требование МИФНС России № 24 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 недоимкипо налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 1559 руб. удовлетворению не подлежит.

При отказе в иске издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, подлежат взысканию садминистративногоистца. В силу подпункта 19 пункта 1 статьи333.36Налогового кодекса РФ МИФНС России №24 по Ростовской области освобождена отуплатыгосударственной пошлины, следовательно, в связи с отказом в иске обязанность поуплатегосударственной пошлины в соответствующий бюджет у неё не возникает.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 г. в размере 1559 руб., на общую сумму 1559 рублей- отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 28 ноября 2022 г.

Судья В.С.Рощина

УИД 61RS0008-01-<данные изъяты>

<данные изъяты>