№ 2а-2315/2023
УИД 61RS0007-01-2023-001575-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 сентября 2023 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Сало Е.В.,
при секретаре судебного заседания Стародубцевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав в обоснование своих требований на следующие обстоятельства.
Согласно сведениям налогового органа, полученным из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>
ФИО1 (ИНН № с 01.03.2011 зарегистрирован в качестве адвоката.
В адрес налогоплательщика – административного ответчика налоговым органом направлялись требования от 12.05.2022 № 13919, от 25.04.2022 № 11309; в установленный срок требования налогового органа не исполнены.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец обратился с иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1: пеню за просрочку уплаты транспортного налога в размере 850 руб. 61 коп.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвоката: авансовые платежи по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 2 847 руб. 00 коп., по сроку уплату 26.07.2021 - в размере 5 104 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 3 497 руб. 00 коп, всего по данному виду платежа налог в размере 11 448 руб., пеня исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 1 507 руб. 29 коп. Также, налоговый орган просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 3924 руб. 17 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 2 руб. 7 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 894 руб. 13 коп., а всего на общую сумму 18 626 руб. 90 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте судебного разбирательства, в иске просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил. О времени и месте судебного заседания неоднократно извещался судом судебной повесткой по адресу регистрации, о чем в материалах дела имеются отчеты об отслеживании сайта Почта России. На основании статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные обстоятельства в их совокупности позволяют суду сделать вывод о том, что административный ответчик ФИО1, уклонившийся от получения судебной корреспонденции, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статья 48 НК РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Кроме того, ФИО1 с 01.03.2011 зарегистрирован в качестве адвоката.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Во исполнение вышеуказанной нормы материального права и в связи с неоплатой исчисленного налога своевременно в адрес административного ответчика направлялись требования от 12.05.2022 № (налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налог, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ), от 25.04.2022 № (пени по транспортному налогу, страховым взносам и налогу на доходы физических лиц)
Однако, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 260 руб. 21 коп., за 2019 год за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 290 руб. 77 коп., за 2020 год за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 290 руб. 77 коп. Так как транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы был уплачен ФИО1, то начисленные пени на недоимки за 2018, 2019 и 2020 годы в указанном выше размере подлежат взысканию, в связи с несвоевременной уплатой налога.
Также, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности, в соответствии со статьей 227 НК РФ за периоды с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 545 руб. 08 коп. (задолженность за 2019 год), с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 506 руб. 73 коп. (задолженность за 2018 год), с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 19 руб. 98 коп. (первый авансовый платеж 2017 год), с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 319 руб. 56 коп. (задолженность за 2017 год), с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 115 руб. 94 коп. (задолженность за 2017 год),
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 представлял в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в том числе за 2018, 2019, 2021 годы, содержащие сведения о полученных доходах и произведенных расходах, полученных налоговых вычетов, налоговой базе, исчисляемой сумме налога.
В адрес ФИО1 направлено требование от 12.05.2022 № об уплате налога на доходы физических лиц: авансовые платежи по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 2 847 руб. 00 коп., 26.07.2021 в размере 5 104 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 3 497 руб. 00 коп, всего по виду платежа налог в размере 11 448 руб. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14.09.2022 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.10.2022. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 03.04.2023, следовательно, сроки обращения за взысканием недоимки в судебном порядке, предусмотренные статьей 48 соблюдены.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что положения НК РФ устанавливают, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из письменных пояснений налогового органа, недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 522 руб. за 2019 год, взысканная судебным приказом №, оплачена налогоплательщиком. С учетом указанных обстоятельств размер пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 545 руб. 08 коп. (период с 12.01.2022 по 31.03.2022).
На недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 14 430 руб. налоговым органом начислены пени в размере 506 руб. 73 коп. за период с 12.01.2022 по 31.02.2022. На недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год (первый, второй, третий авансовые платежи и окончательный платеж) начислены пени за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 19 руб. 98 коп., с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 319 руб. 56 коп., с 12.01.2022 по 31.03.2022 в размере 115 руб. 94 коп.
При этом сведений о взыскании недоимки за 2017, 2018 годы в судебном порядке, либо оплате недоимки налогоплательщиком материалы дела не содержат, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы не подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3924 руб. 17 коп.; пени за просрочку уплаты страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 руб. 70 коп., в размере 894 руб. 13 коп., суд исходит их следующего.
На основании пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с пунктом 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Поскольку в установленный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом с учетом положений статьи 75 НК РФ начислены пени:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в размере 1 065 руб. 91руб. (задолженность за 2021год: за период с 20.01. 2022 по 31.03.2022); в размере 1139 коп. 46 руб. (задолженность за 2020 год: за период с 12.01. 2022 по 31.03.2022); в размере 1030 руб. 82 коп. (задолженность за 2019 год: за период с 12.01.2022 по 31.03.2022); в размере 634 руб. 94 коп. (задолженность за 2018 год: за период с 12.01. 2022 по 31.03.2022); в размере 53 руб. 04 коп. (задолженность за 2017 год: за период с 12.01. 2022 по 17.03.2022);
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере 277 руб. 27 коп. (задолженность за 2021 год: за период с 12.01. 2022 по 31.03.2022); в размере 295 руб. 89 коп. (задолженность за 2020 год: за период с 12.01.2022 по 31.03.2022); в размере 241 руб. 75 коп. (задолженность за 2019 год: за период с 12.01. 2022 по 31.03.2022); в размере 76 руб. 53 коп. (задолженность за 2018 год: за период с 12.01.2022 по 31.03.2022);в размере 3 руб. 17 коп. (задолженность за 2017 год: за период с 12.01. 2022 по 17.01.2022).
Налоговым органом представлены пояснения, согласно которым сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год оплачена 18.01.2022 в порядке зачета по судебному приказу № 2а-1074/2021. Вместе с тем, согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 02.08.2023 по делу №, в рамках судебного приказа № 2а-1074/2021 уплачена недоимка по налогам и взносам за иные периоды. Таким образом, основания для взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 год, у суда отсутствуют.
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год взыскана судебным приказом №. Сведений об уплате страховых взносов в установленные законом сроки материалы дела не содержат, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 76 руб. 53 коп. (с 12.01.2022 по 31.03.2022), на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 634 руб. 94 коп (с 12.01.2022 по 31.03.2022), которые подлежат взысканию с налогоплательщика.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 27.07.2022 отменено решение Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 14.04.2022, вынесено новое решение о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год. Поскольку сведений об уплате страховых взносов за 2019 год в установленный законом срок материалы дела не содержат, налоговым органом обоснованно начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере 241 руб. 75 коп. (за период с 12.01.2022 по 31.03.2022); на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1030 руб. 82 (с 12.01.2022 по 31.03.2022).
Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, взысканная судебным приказом № №, оплачена налогоплательщиком в период с 4.10.2021 по 18.01.2022. Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляют 1139 руб. 46 руб. (за период с 12.01.2022 по 31.03.2022), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляют 2323 руб. 27 коп. (за период с 12.01.2022 по 31.03.2022).
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год взыскана апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 04.09.2023 года. Таким образом, подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1065 руб. 91руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере 277 руб. 27 коп (задолженность за 2021 год: за период с 12.01.2022 по 31.03.2022).
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно порядку, установленному статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 670 руб. 23 коп.
Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области недоимки по:
- пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 850 руб. 61 коп.,
- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности: авансовые платежи по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 2 847 руб. 00 коп., по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 5 104 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 3 497 руб. 00 коп, всего данному по виду платежа налог в размере 11 448 руб.; пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 545 руб. 08 коп.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 3871 руб. 13 коп.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пеня, исчисленная по состоянию на 25.04.2022 в размере 891 руб. 44 коп.
Всего взыскать недоимки на общую сумму 16 755 руб. 65 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН № (в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 670 руб. 23 коп.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сало Е.В.
Решение суда в окончательной форме принято 06.10.2023.