Решение по делу № 2А-1735/2023 от 30.05.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени.

Дело №2а-1735/2023

УИД № 22RS0013-01-2023-000947-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежали земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2020 год до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по земельному налогу за 2020 год составила 1555 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 05 руб. 44 коп.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежало следующее имущество: здание контора, <адрес>, кадастровый №; сооружение автозаправочная станция, <адрес> кадастровый №; жилой дом, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по налогу на имущество за 2020 год составила 29622 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество на недоимку за 2020 год в размере 103 руб. 68 коп. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 и 2019 годы, начислены пени в сумме 2669 руб. 32 коп. и 1477 руб. 66 коп. соответственно.

Налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлена сумма 6000 руб. 01 коп.

В соответствии со ст. ст. 216, 224, 226, 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, за 2019 год исчислена сумма налога в размере 780 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 23 руб. 05 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования, которые не исполнены добровольно.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1555 руб. 00 коп., пени в сумме 05 руб. 44 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 29622 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 103 руб. 68 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2669 руб. 32 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 1477 руб., 66 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 780 руб., пени в сумме 23 руб. 05 коп., всего 36236 руб. 15 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах принадлежали земельные участки: <адрес>, кадастровый № (с 03 декабря 2013 года по настоящее время); <адрес>, кадастровый № (с 12 декабря 2019 года по 02 июня 2021 года); <адрес> кадастровый № (с 29 марта 2018 года по 10 апреля 2018 года, с 12 декабря 2019 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 15 марта 2023 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 15 марта 2023 года, представленными филиалом ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 года в срок до 01 декабря 2021 года.

Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы города Бийска от 21 ноября 2019 года № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В п. 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для садоводства, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предназначенных для размещения гаражей;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства или огородничества;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 в 2020 году, составил:

324 руб. (462590 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

305 руб. (305286 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1%) за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;

926 руб. (305528 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) за земельный участок по адресу: <адрес>,

всего 1555 руб.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на 2016 год) предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежало следующее имущество: здание контора, <адрес>, кадастровый № (с 30 ноября 2017 года по 22 февраля 2023 года, с 22 февраля 2023 года по настоящее время); сооружение автозаправочная станция, <адрес>), кадастровый №, ? доли (с 10 февраля 2010 года по 13 февраля 2023 года); жилой дом, <адрес>, кадастровый № (с 12 декабря 2019 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 15 марта 2023 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 15 марта 2023 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в п. 3 установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2020 году, сумма налога на имущество составила 29622 руб., из них:

27364 руб. иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый № (5472804 руб. х 0,5%);

1798 руб. за иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый № ((1199168 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5%) : 2);

460 руб. за жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый № (153196 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Пунктами 4 и 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.В п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в отношении налогоплательщика ФИО1 представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год № 3215 от 13 февраля 2020 года, с кодом дохода «1212» (Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни), согласно которой, общая сумма дохода административного ответчика составила 6000 руб. 01 коп., сумма начисленного налога составила 780 руб., удержанного и перечисленного налога в бюджет - 0 руб., то есть сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 780 рублей.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 02 октября 2020 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № 9988785 от 01 сентября 2020 года, в котором, в том числе, указана сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, код дохода и налоговая ставка, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

01 сентября 2021 года налоговый орган направил ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 252923801 от 01 сентября 2021 года, в котором указаны земельного налога и налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку ФИО1 земельный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц в установленные сроки не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 06 октября 2021 года и 17 марта 2022 года налоговым органом в адрес налогоплательщика требования № 45895 по состоянию на 17 июня 2021 года, требования № 158394 по состоянию на 16 декабря 2021 года, которые содержали данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года и до 28 января 2022 года соответственно.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, налога на имущество, о направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 недоимку по земельному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц не оплатила.

С учетом изложенных обстоятельств с ФИО1 надлежит взыскать недоимку за 2020 год по земельному налогу в размере 1555 руб., по налогу на имущество в размере 29622 руб., недоимку за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 780 руб.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 9988785 от 01 сентября 2020 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу налоговым органом было указано в требовании № 190228 по состоянию на 24 декабря 2020 года со сроком уплаты до 25 января 2021 года.

Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 25292380 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам налоговым органом было указано в требовании № 158394 по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком уплаты до 28 января 2022 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогам.

Так, сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года составила 23 руб. 05 коп., из них:

12 руб. 16 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года (780 руб. х (4,25% х 1/300) х 110 дней);

04 руб. 10 коп. за период с 23 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (780 руб. х (4,5% х 1/300) х 35 дней);

06 руб. 50 коп. с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (780 руб. х (5 % х 1/300) х 50 дней);

00 руб. 29 коп. с 15 июня 2021 года по 16 июня 2021 года (780 руб. х (5,5% х 1/300) х 2 дня.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год составила:

103 руб. 68 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (29622 руб. х (7,5% х 1/300) х 14 дней).

Из материалов дела установлено, что на основании судебного приказа от 25 мая 2020 года по административному делу № 2а-1687/2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края, с ФИО1 была взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество за 2018 год, в сумме 44036 руб., и пени за период с 02 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в сумме 206 руб. 60 коп.

Исполнительное производство № 35654/22/22024-ИП от 21 февраля 2022 года, которое было возбуждено в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю на основании указанного судебного приказа, было окончено 07 ноября 2022 года фактическим исполнением требований исполнительного документа.

За период с 25 декабря 2019 года по 26 июня 2020 года пени в сумме 1594 руб. 47 коп. были исчислены в требовании № 123517 по состоянию на 27 июня 2020 года, которое направлялось в адрес налогоплательщика 02 октября 2020 года.

Соответственно, сумма пени на недоимку за 2018 год за период с 27 июня 2020 года по 31 июля 2021 года, исчисленная в требовании № 85448 по состоянию на 01 августа 2021 года, составила 2669 руб. 32 коп.:

198 руб. 16 коп. с 27 июня 2020 года по 26 июля 2021 года (44036 руб. х (4,50 % х 1/300) х 30 дней);

1484 руб. 75 коп. с 27 июля 2021 года по 21 марта 2021 года (44036 руб. х (4,25 % х 1/300) х 238 дней);

231 руб. 19 коп. с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года (44036 руб. х (4,50 % х 1/300) х 35 дней);

366 руб. 97 коп. с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года (44036 руб. х (5,00 % х 1/300) х 50 дней);

331 руб. 00 коп. с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года (44036 руб. х (5,50 % х 1/300) х 41 день);

57 руб. 25 коп. с 26 июля 2021 года по 31 июля 2021 года (44036 руб. х (6,50 % х 1/300) х 6 дней).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорные период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов за перечисленные выше периоды.

Также по делу установлено, что на основании судебного приказа от 30 апреля 2021 года по административному делу № 2а-1433/2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края, с ФИО1 была взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 45926 руб., и пени за период с 02 декабря 2020 года по 11 января 2021 года в сумме 266 руб. 75 коп.

За период с 12 января 2021 года по 31 июля 2021 года пени в сумме 1477 руб. 66 коп. были исчислены в требовании № 85448 по состоянию на 01 августа 2021 года.

Данный судебный приказ было отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края от 10 августа 2022 года. При этом, доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019 года административным истцом не представлены, срок предъявления административного иска истек 10 февраля 2023 года.

Кроме того, исполнительное производство № 146329/22/22024-ИП от 01 июля 2022 года, которое было возбуждено в Восточном ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю, было прекращено 09 ноября 2022 года в связи с отменой судебного приказа от 30 апреля 2021 года по административному делу № 2а-1433/2021.

Исходя из анализа изложенных правовых норм, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени в сумме 1477 руб. 66 коп. за период с 12 января 2021 года по 31 июля 2021 года на недоимку по налогу на имущество за 2019 год не могут быть взысканы, так как на день разрешения административного спора у должника ФИО1 отсутствует обязанность по уплате суммы недоимки по данному виду налога за указанный налоговый период.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 06 июля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в связи с отменой 16 августа 2022 года судебного приказа было подано в Бийский городской суд Алтайского края 16 февраля 2023 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению. В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по недоимка по земельному налогу в размере 1555 руб. и пени в размере 05 руб. 44 коп., недоимка по налогу на имущество в размере 29622 руб. и пени в размере 2773 руб. 00 коп., недоимку по НДФЛ в размере 780 руб. и пени в размере 23 руб. 05 коп., всего 34758 руб. 49 коп.

В остальной части требования административного иска удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1234 руб. 57 коп. (1287 руб. 08 коп. (госпошлина, исходя из цены иска 36236 руб. 15 коп.) х 95,92 % (34758 руб. 49 коп. (удовлетворенная сумма) : 36236 руб. 15 коп. (цена иска)), пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <данные изъяты>,

в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 780 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 26 руб. 71 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1555 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 05 руб. 44 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 29622 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 103 руб. 68 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 27 июня 2020 года по 31 июля 2021 года в размере 2669 руб. 32 коп.,

всего: 34758 руб. 49 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1234 руб. 57 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Мотивированное решение составлено 09 июня 2023 года.

Судья А.Н. Курносова