Решение по делу № 2А-5479/2025 от 15.09.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Копия

2а-5479/2025

63RS0045-01-2025-004690-61

Решение

Именем Российской Федерации

01.09.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-5479/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО11 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя Батеневой (ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО11 в лице законного представителя ФИО12

В иске просит суд взыскать с ФИО11 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица на общую сумму 10519,14 руб., в том числе: налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2005,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2206,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2426,00 руб.; пени в размере 3882,14 руб., из которых: 529,369 руб. пени, перешедшие из КРСБ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ., 3352,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО11 в лице законного представителя ФИО12 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии сост. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом заявлены к взысканию следующие суммы недоимки по налогам: налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2005,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2206,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2426,00 руб.

Судом установлено, что ФИО11 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлась плательщиком налога на имущество, в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: квартиры по адресу: <адрес> (ОКТМО №), кадастровый номер № (в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время).

Принадлежность ФИО11 вышеуказанного имущества подтверждается выпиской ЕГРН.

ФИО11 направлялись налоговые уведомления:

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ (содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.);

- №№ от ДД.ММ.ГГГГ (содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.);

- №№ от ДД.ММ.ГГГГсодержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.).

Из материалов дела следует, что ФИО11 в связи с наличием недоимки по налогам выставлялось требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 9978,77 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (налог на имущество физических лиц), включенное в настоящее административное исковое заявление.

Требование не исполнено.

Недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме не превышала 10 000 руб., следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ. у налогового органа в силу положений ст. 48 НК РФ отсутствовало право на обращение в суд за взысканием недоимки за указанные периоды.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО11 превысило 10 000 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, до ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. и.о. мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №38 Промышленного судебного района г. Самары вынесено определение об отказе налоговому органу в принятии заявления о взыскании с ФИО11 в лице ее законного представителя ФИО13

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2005,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2206,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2426,00 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки: налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2005,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2206,00 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2426,00 руб., подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены следующие требования о взыскании суммы пеней: 529,39 руб. пени, перешедшие из КРСБ, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; 3352,75 руб. пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО11 недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.. С учетом данного обстоятельства пени, начисленные на указанную недоимку не подлежат взысканию с административного ответчика.

Сведений о взыскании в установленном законом порядке недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в материалы дела не представлено. При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П). С учетом данного обстоятельства пени, начисленные недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., не подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2005,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2206,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2426,00 руб., с административного ответчика подлежат взыскании пени на указанную недоимку оп налогам в следующем размере:

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,04 руб.

на совокупную обязанность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (2005,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 212,61 руб.;

на совокупную обязанность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (2005,00 руб. +2206,00 руб.=4211,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 876,58 руб.;

на совокупную обязанность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг. (2005,00 руб. +2206,00 руб.+2426,00=6637,00,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 850,20 руб.;

всего за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию пени в сумме 212,61 руб. +876,58 руб.+850,20 руб. = 1939,39 руб.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО11 ФИО3,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО10 (ФИО14) ФИО4 удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя ФИО11 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождении, уроженки г. <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, Батеневой (ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2005,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2206,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2426,00 руб., пени по налогу на имущество за <адрес>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15,04 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1939,39 руб., всего взыскать 8591 (восемь тысяч пятьсот девяносто один) руб. 43 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с законного представителя ФИО11 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождении, уроженки г. <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ФИО8, ФИО10 (ФИО14) ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.09.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного 2а-5479/2025

63RS0045-01-2025-004690-61

Промышленный районный суд г. Самара