Решение по делу № 2А-411/2023 от 10.01.2023 | Коминтерновский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело (№)а-411/2023 (2а-7813/2022)

УИД 36RS0002-01-2022-008024-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Колосовой И.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующего на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 06.07.2020 в размере 72,93 руб.; пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 07.07.2020 в размере 0,36 руб.; по налогу за 2019 год в размере 1147 руб., пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 4,92 руб.; пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 22.12.2020 в размере 61,28 руб.; по налогу за 2020 год в размере 2941 руб., пени, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,56 руб.; по транспортному налогу пени, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,62 руб., а всего на общую сумму 4251,67 руб.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик является плательщиком транспортного и имущественного налогов, поскольку в ее собственности имеется недвижимое имущество, транспортное средство, указанные в административном иске.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за ФИО2 не исполнила, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

28.07.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № 2а-2862/2022 от 27.05.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском (л.д. 5-8).

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа ФИО1, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 2 которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу положений, закрепленных в статье 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного о дне слушания дела в установленном законом порядке.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления №37660941 от 10.07.2019 о расчете транспортного налога в общей сумме 4 500 руб. за транспортное средство форд Куга, г/н (№) (количество месяцев владения в году 12); о расчете налога на имущество физических лиц в общей сумме 2431 руб. за квартиру расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, 301 (количество месяцев владения в году 12) со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 12); №37563839 от 03.08.2020 о расчете транспортного налога в общей сумме 4 500 руб. за транспортное средство форд Куга, г/н <***> (количество месяцев владения в году 12); о расчете налога на имущество физических лиц в общей сумме 2674 руб. за квартиру расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, 301 (количество месяцев владения в году 12) (л.д. 13); № 40230165 от 01.09.2021 о расчете транспортного налога в общей сумме 4 500 руб. за транспортное средство форд Куга, г/н (№) (количество месяцев владения в году 12); о расчете налога на имущество физических лиц в общей сумме 2941 руб. за квартиру расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, 301 (количество месяцев владения в году 12) со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д. 14).

По истечении срока платежа недоимка по налогу в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 приведенной статьи).

Пунктом 5 данной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование № 36810 от 07.07.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по пени в сумме 72,93 руб., срок исполнения требования до 20.11.2020 (л.д. 15), требование № 39959 от 08.07.2020 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по пени в сумме 0,36 руб., срок исполнения требования до 23.11.2020 (л.д. 18), требование № 64638 от 15.12.2020 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по налогу на имущество в размере 2 674,00 руб., пени в сумме 4,92 руб., срок исполнения требования до 02.02.2021 (л.д. 21), требование № 56785 от 16.12.2020 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу в размере 4 500,00 руб., пени в сумме 8,92 руб., срок исполнения требования до 02.02.2021 (л.д. 24), требование № 82083 от 23.12.2020 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по пени в сумме 61,28 руб., срок исполнения требования до 26.01.2021 (л.д. 27), требование № 64128 от 15.12.2021 согласно которому за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в общей сумме 7 441,00 руб., пени в сумме 24,18 руб., срок исполнения требования до 01.02.2022 (л.д. 30). Указанные требования направлены ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика.

Несмотря на истечение указанного в налоговых требований срока исполнения обязанности, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось 17.10.2022 (л.д. 5), то есть в установленный шестимесячный срок.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному административным ответчиком расчету сумм пени, включенной в требование об уплате № 36810 от 07.07.2020 ФИО2, был начислены пени по налогу по имуществу за 2018 год в сумме 79,93 руб., в требование об уплате № 39959 от 08.07.2020 ФИО2, были начислены пени по налогу по имуществу за 2018 год в сумме 0,36 руб., в требование об уплате № 82083 от 23.12.2020 ФИО2, были начислены пени по налогу по имуществу за 2018 год в сумме 61,28 руб. (л.д. 15, 18, 27).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с изложенными обстоятельствами, поскольку срок взыскания налога на имущество за 2018 год ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа пропущен, оснований для взыскания пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 06.07.2020 в размере 72,93 руб.; пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 07.07.2020 в размере 0,36 руб.; пени, начисленных за период с 03.12.2019 по 22.12.2020 в размере 61,28 руб. не имеется. Доказательств в подтверждение обратного, административным истцом не представлено.

В свою очередь доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1147 руб., пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 4,92 руб.; по налогу за 2020 год в размере 2941 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,56 руб.; по транспортному налогу пени, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,62 руб. ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налога своевременно и в полном объеме им исполнена не была.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в этой части, в связи с чем, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1147 руб., пени, начисленных за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 4,92 руб.; по налогу за 2020 год в размере 2941 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,56 руб.; по транспортному налогу пени, начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,62 руб., а всего в общей сумме 4117,10 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1147 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 4,92 руб.; по налогу за 2020 год в размере 2941 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,56 руб.; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14,62 руб., а всего в общей сумме 4117,10 руб.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Курындина Е.Ю.

Решение в окончательной форме принято 20.01.2023.