КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июня 2023 года

№ 2а-2302/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 мая 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) 18 октября 2022 года обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указывает, что административный ответчик по состоянию на 2020 год состоял на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем являлся плательщиком НДФЛ.

20 апреля 2021 года ФИО1 предоставит в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ № 1206251443 за 2020 год. 19 ноября 2021 ФИО1 подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ № 1339838625 за 2020 год, согласно которой был уточнен расчет авансовых платежей.

На указанную сумму налога было выставлены требования № от 04 октября 2021 года, № от 02 декабря 2021 года.

Требования добровольно не исполнены, в связи с чем мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 07 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-749/2022, который был отменен 18 апреля 2022 года. МИФНС России № 25 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в сумме 17 237,34 руб., пени, исчисленную на указанную сумму, в размере 1 456,11 руб.

Судом данное административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело № 6326/2022 (2а-2799/2023).

Также 22 ноября 2022 года МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 2 341,28 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 32 448,00 руб.; недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 137,90 руб.

Судом также данный административный иск принят к производству, возбуждено административное дело № 2а- 7057/2022 (2а-2302/2023).

Определением суда от 18 апреля 2023 года административные дела № 2а-2799/2023 и 2а-2302/2023 объединены в одно производство.

Административным истцом неоднократно уточнялись заявленные требования, в связи с внесением административным ответчиком денежных средств в счет частичного погашения недоимки. После окончательного уточнения требований 12 мая 2023 года, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 4 852,03 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 702,46 руб.

Административный истец МИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил вынести частное определение.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного разбирательства своевременно надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Виды доходов, подлежащих налогообложению, перечислены в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, поскольку по состоянию на 2020 год состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката.20 апреля 2021 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 36 010,00 руб. Налогоплательщиком в установленный законом срок (до 15 июля 2021 года) сумма не была уплачена, в связи с чем должнику выставлено требование № от 14 октября 2021 года на общую сумму налога, подлежащей уплате в бюджет, 36 010,00 руб. и пени 622,50 руб. со сроком исполнения до 25 октября 2021 года. Требование № направлено заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается копией почтового реестра от 12 октября 2021 года. 19 ноября 2021 года ФИО1 подана уточняющая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой определена общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 62 453,00 руб. По уточненной налоговой декларации налогоплательщиком обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, в связи с чем 02 декабря 2021 года налоговым органом в его адрес выставлено требование № со сроком уплаты до 30 декабря 2021 года на сумму 26 443,00 руб. (62 453,00 руб. – 36 010,00 руб.) и пени в размере 833,61 руб., которое было направлено должнику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается копией почтового реестра № 16 от 30 декабря 2021 года. Требования добровольно не исполнены, в связи с чем налоговым органом 07 февраля 2022 года мировому судье направлено заявление № 713 о выдаче судебного приказа. 07 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ № 2а-749/2022, который был отменен 18 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

18 октября 2022 года в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга поступило настоящее административное исковое заявление.

Также налоговым органом было установлено, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за 2021 года самостоятельно не исполнил, на указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате страховых взносов и пени № 5371 по состоянию на 26 января 2022 года, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности по страховым взносам и пени в установленный срок, до 02 марта 2022 года. Требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по почте, что подтверждается почтовым реестром об отправке заказных писем.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № административным ответчиком после его получения добровольно не исполнено.

25 марта 2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год.

25 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2200/2022, который определением от 20 мая 2022 года отменен.

В Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга настоящее административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за 2021 год с ответчика направлено 21 ноября 2022 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требований в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пени исчислены правильно, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящими административными исковыми заявлениями.

Вместе с тем, учитывая, что на момент рассмотрения административного дела административным ответчиком после подачи административного иска были внесены платежи в счет погашения взыскиваемой недоимки, а именно 29 марта 2023 года – 32 448,00 руб., 2 341,28 руб., 137,00 руб., 11 апреля 2023 года – 0,90 руб.; 15 апреля 2023 года – 18 693,45 руб., 11 мая 2023 года – 748,00 руб., 29 мая 2023 года – 5 555,00 руб., таким образом, в настоящее время взыскиваемая недоимка по настоящему административному делу погашена в полном объеме и с целью исключения двойного взыскания суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием задолженности на дату рассмотрения дела по существу по заявленным требованиям.

В силу статьи 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вынесение частного определения является правом суда при выявлении случаев нарушения законности.

По настоящему административному делу оснований для вынесения частного определения в порядке статьи 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не усматривает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья