Решение по делу № 2А-3368/2025 от 08.07.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а -3368/2025

16RS0049-01-2025-006033-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 1400, 72 рублей.

ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 Республике Татарстан с --.--.---- г. по настоящее время, с --.--.---- г. по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. С --.--.---- г. по --.--.---- г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав недвижимое имущество, налогоплательщик является собственником следующего недвижимого имущества за 2022 г.:

- Квартира ( кадастровый №--) расположенный по адресу: ... ... (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

На основании положений статьи 357 НК РФ ФИО7. является плательщиком транспортного налога с физических лиц, на которого возложена обязанность по его уплате в порядке и сроки, установленные главой 28 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО7 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой Ниссан, государственный регистрационный знак - №-- (дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога на профессиональный налог, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и соответствующих сумм пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 29 626,53 руб., со сроком уплаты до --.--.---- г..

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 и 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых носов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 34 240,32 руб.

Далее, 02.09.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, задолженности по пеням на общую сумму в размере 12040, 72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2530 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 3780 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 4330 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 1400 руб. 72 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 52 538 15 коп., в том числе пени 19 684 руб. 00 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования ления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее пятыми мерами взыскания, составляет 18 284 руб. 11 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- --.--.---- г.: 19 684 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 18 284 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, полученный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 400 руб. 72 коп. начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Таким образом, задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. |на сегодняшний день --.--.---- г. составляет 1 400,72 руб. пени, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

--.--.---- г. мировым судом судебного участка №3 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №--а-№--/2024 о взыскании со ФИО5 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от 25.11.2024г. судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- Пени на совокупную обязанность: 1 400,72 руб. за период с --.--.---- г. по 08.07.2024г.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии с уточнением исковых требований в части взыскания периода с 11.06.2024г. по 02.09.2024г.

Административный ответчик – ФИО7 в суд не явился, извещен надлежащим образом, приложена квитанция об оплате налоговой задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на общую сумму 1 400, 72 рублей.

ФИО4 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 Республике Татарстан с --.--.---- г. по настоящее время, с --.--.---- г. по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. С --.--.---- г. по --.--.---- г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан в качестве индивидуального предпринимателя.

- Квартира ( кадастровый №--) расположенный по адресу: ... ...дата регистрация факта владения с --.--.---- г. по настоящее время).

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом 29.11.2023 принято решение №4360 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых носов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 34 240,32 руб.

Далее, 02.09.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №5121 о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, задолженности по пеням на общую сумму в размере 12 040, 72 руб.

- Налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2530 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 3780 руб. 0 коп.

- Налог на профессиональный доход за 2024 июль в размере 4330 руб. 0 коп.

Таким образом, задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. |на сегодняшний день --.--.---- г. составляет 1 400,72 руб. пени начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Определением мирового судьи от 25.11.2024г. судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам по заявлению №-- от 02.09.2024г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска следует отказать, при этом исходит из следующего.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 Правил).

Согласно ч.1, 2 ст. 59 КАС РФ Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

2. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Так, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком в подтверждение полного погашения заявленной к взысканию налоговой задолженности в материалы дела представлены платёжное поручение №-- от 08.07.2025г. в размере 968, 05 руб., платёжное поручение №-- от 24.06.2025г. в размере 432, 67 руб. об оплате пени, начисленным на совокупную обязанность в размере 1400, 72 руб., которое свидетельствует о том, что после подачи административного иска в суд ФИО2 оплачена задолженность в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец свои обязательства в порядке ст.ст. 75, 363 п.1 НК РФ выполнил в полном объеме, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца о взыскании налоговой задолженности по пени на совокупную обязанность в размере 1 400,72 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по 02.09.2024г., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 08.07.2025г.