Решение по делу № 2А-297/2022 от 26.08.2022 | Правдинский районный суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Правдинск ДД.ММ.ГГГГ

Правдинский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой И.В.,

при секретаре Бобрович В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области (далее - инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 167,46 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отменённому, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 714,11 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 206,19 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 393,93 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 444,88 рублей.

Кроме того, административный истец просит суд взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., в размере 321,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., в размере 1 100,40 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 963,08 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 111,58 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 510,12 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 695,36 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9765,99 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 5 851,52 рублей. Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по 23ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать вышеуказанные страховые взносы, которые он в установленный законом срок не уплачивал, в связи с чем, ему начислены пени. Кроме того, ФИО1 в собственности имеет квартиру № дома № по и имел помещение по адресу: , в отношении которых он обязан был уплачивать налог на имущество с физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ в отношении данных объектов ему был начислен налог на имущество в общей сумме 1312,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 3450 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. – 9792 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 270 рублей, которые ФИО1 не уплатил в установленный срок, в связи с чем, ему были начислены пени. Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: КАМАЗ 55111С, г.р.з. № ДД.ММ.ГГГГ.в.; ДОДЖ CARAVAN, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ.в., ФИАТ DUCATO 14, г.р.з. №, №в., в отношении которых инспекцией ему был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 23 070 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. – 22730 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 22730 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 22730 рублей, которые ответчик в установленный срок не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени. Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с к.н. №, расположенного по адресу: , в отношении которого ему за ДД.ММ.ГГГГ был начислен земельный налог в сумме 16 344,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 13620 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 3405,00 рублей, которые ответчик в установленный законом срок также не уплатил, в связи с чем, ему были начислены пени. О необходимости уплаты указанных налогов ФИО1 направлялись уведомления, а затем и требования. Также инспекцией ФИО1 были выставлены требования об уплате начисленных пени по вышеуказанным страховым взносам и налогам, однако ответчик в установленный в требованиях срок пени не уплатил. Задолженность по указанным пени была взыскана с ответчика судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ., однако по возражениям ответчика судебные приказы были отменены.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, телефонограммой просил суд рассмотреть дело без его участия; относительно заявленных требований возражал, однако обоснования возражений на иск в суд не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 ст. НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов с организаций, индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика в случае неисполнения ими обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени.

В данном случае для целей принудительного взыскания недоимки с лица, прекратившего свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применению подлежит ст. 48 Налогового органа РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент возникновения правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 9).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (часть 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 было выставлено требование № об уплате пени в общей сумме 69 016,70 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (администрирование которых ранее производилось Пенсионным фондом) - пени 321,42 рублей; в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу (23488,00 рублей) – пени 8751,67 рублей; в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу (22730,00 рублей) – пени 5502,29 рублей; в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц (88,00 рублей) – пени 712,71 рублей; в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц (88,00 рублей) – пени 3,57 рублей; в связи с неуплатой недоимки по земельному налогу – пени 6657,34 рублей; в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (администрирование которых ранее производилось Фондом обязательного медицинского страхования) (3823,50 рублей) пени – 1100,40 рублей; в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. (администрирование которых ранее производилось фондом соцстраха) (12044,44 рублей) пени – 2963,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате пени в общей сумме 5 034,49 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу (22730,00 рублей) - пени 2358,70 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц – пени 207,10 рублей; недоимки по земельному налогу (4086,00 рублей) – пени 1599,33 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному), за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. (16491,90 рублей) – пени 704,22 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (3867,62 рублей) пени – 165,14 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было выставлено требование № об уплате пени в общей сумме 72,52 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу (22730,00 рублей) - пени 34,93 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц (88,00 рублей) – пени 2,91 рублей; недоимки по земельному налогу (4086,00 рублей) – 22,47 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отмененному), за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. (16491,90 рублей) – пени 9,89 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. (3867,62 рублей) пени – 2,32 рублей.

Инспекция обратилась к ФИО1 с вышеуказанными требованиями (в т.ч. по пени по страховым взносам) после прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Данные документы направлены ответчику через открытый им «Личный кабинет налогоплательщика».

Наличие указанного в иске недвижимого и движимого имущества у налогоплательщика подтверждается сведениями ИФНС, Росреестра и ГИБДД.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные данным Кодексом.

Как указано выше, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. инспекцией ФИО1 был установлен срок для уплаты пени до ДД.ММ.ГГГГ.; в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.; в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в установленный срок ответчиком выполнены не были.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье Правдинского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области по данному заявлению вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 30520,29 рублей, что суд расценивает как восстановление мировым судьей срока подачи заявления инспекцией о вынесении судебного приказа; районный суд при рассмотрении административного иска о взыскании недоимки по налогам после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять правильность вынесения мировым судьей судебного приказа, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражением ответчика.

Также инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье Правдинского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (в отношении пени 5034,49 рублей), и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. (в отношении пени 72,52 рублей).

Данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражением ответчика.

С настоящим иском МИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в Правдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в установленный законом срок.

В иске указано, что часть недоимки была признана безнадежной к взысканию, и таким образом, сумма, предъявленная к взысканию, уменьшена.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по вышеуказанным страховым взносам и налогам подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию вышеуказанная недоимка по пени по страховым взносам и налогам в общей сумме 26 246 рублей 04 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 987 рублей 37 копеек в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области с ФИО1, зарегистрированного и проживающего в , пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 167,46 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. отменённому, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 714,11 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 206,19 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 393,93 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 444,88 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., в размере 321,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ., в размере 1 100,40 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие да ДД.ММ.ГГГГ., в размере 2 963,08 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 111,58 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 510,12 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 695,36 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9765,99 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 5 851,52 рублей, а всего 26 246 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 987 рублей 38 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.В. Смирнова