Решение по делу № 2А-6950/2024 от 20.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело ***а – 872/2025

УИД 22RS0***-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 апреля 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 1140 рублей 50 копеек, за 2019 год в размере 391 рубль 00 копеек, за 2022 год в размере 338 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за прочие налоговые периоды в размере 8033 рубля 55 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18370 рублей 59 копеек, на общую сумму 28273 рубля 19 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в период с 26.02.2013 по 15.05.2017 был индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком страховых взносов, а также в 2018, 2019, 2022 годах - собственником земельных участков

В связи с неуплатой в полном объеме земельного налога административным истцом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об оплате земельного налога за 2018, 2019, 2022 годы. В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу, а также страховых взносов в адрес налогоплательщика были направлены требования. Так как задолженность в полном объеме налогоплательщиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 05.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1862/2024, с учетом поступивших от должника возражений, мировым судьей 07.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (действующей на момент рассмотрения иска) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС направило налогоплательщику почтовым отправлением налоговые уведомления об уплате налогов *** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), *** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), *** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год), *** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год).

В связи с неоплатой задолженности по налогам и страховым взносам, в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 08.06.2017 *** на сумму 14543 рублей 53 копейки, в том числе по взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 8743 рублей 55 копеек.

Согласно ответу инспекции, поскольку требование об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.02.2018 мировым судьей № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен отказ в выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула от 04.08.2018 № 9а-373/2018 Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени.

По взысканию недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 годы истцом направлялись требования; *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по земельному налогу за 2018 год; *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № 489886 от 07.06.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021 об оплате задолженности по земельному налогу за 2019 год.В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №17709 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по земельному налогу в размере 1531 рубля 05 копеек, по страховым взносам в размере 8743 рубля 55 копеек, пени в размере 17771 рубль 45 копеек, сроком уплаты до 16.11.2023.

Поскольку требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 04.04.2024, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула 05.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а – 1862/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 8405 рублей 55 копеек, земельному налогу за 2018 - 2022 годы в размере 1869 рублей 05 копеек, пени – 18 370 рублей 59 копеек, всего 28645 рублей 19 копеек.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 07.05.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а – 1862/25024 от 05.04.2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 07.11.2024 через приемную суда.

С административным иском о взыскании страховых взносов за 2017 год истец должен был обратиться в Индустриальный районный суд г. Барнаула в течении 6 месяцев после вынесения 05.02.2018 (или 04.08.2018) мировым судей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, то есть не позднее 05.08.2018 (05.02.2018+6 месяцев или 04.08.2018+6 = 04.02.2019), однако обратился 07.11.2024, то есть со значительным попуском установленного законом срока для его подачи.

Поскольку с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 07.11.2024, то в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017 срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ, пропущен.

У истца отсутствовали правовые основания для повторного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика страховых взносов за 2017 год.

В связи с изложенным право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени на них административным истцом утрачено.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований в указанной части.

Поскольку на момент направления требования о взыскании земельного налога за 2018, 2019 годы, истцом уже было утрачено право на взыскания страховых взносов за 2017 год, а по требованиям № 19718 от 07.02.2020; № 47499 от 16.06.2021, № 489886 от 07.06.2021 общая сумма налогов не превысила 10 000 рублей, то на основании пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ требование №17709 от 23.07.2023 прекратило действие указанных требований.

В связи с изложенным срок на взыскание задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2022 годы в соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ истцом не пропущен.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2018, 2019, 2022 годах являлся владельцем земельных участков

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц и представляет следующий расчет.

На основании федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, ФИО1 предоставлен налоговый вычет по земельному налогу за участок по адресу: <адрес>, кадастровый *** (894 кв.м.), на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров.

Расчет земельного налога за 2018 год:

- земельного участка, расположенного <данные изъяты>, <адрес> кадастровый ***:

1 017 220.02 (кадастровая стоимость) - 682698 (налоговый вычет 600 кв. м) х 0,10 % (ставка налога) х 1,1= 368,00 рублей;

- земельного участка, расположенного <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***:

753 221,52 (кадастровая стоимость) *0,10 % (ставка налога) /12 мес. х 9 мес. = 565,00 рублей;

- земельного участка, расположенного <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***:

753 221,52 (кадастровая стоимость) *0,10 % (ставка налога) /12 мес. х 9 мес.= 565,00 руб. (КН 22:63:030209:161);

С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ - 56 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 245,95 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 56 рублей, сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год составила 1140,05 рублей.

Расчет земельного налога за 2019 год:

-1 017 220,02 (кадастровая стоимость) - 682698 (налоговый вычет 600 кв. м) х 0,10 % (ставка налога) х 1,1= 335,00 рублей (КН 22:63:030219:78);

Расчет земельного налога за 2022 год:

- 308,00 (налог за 2021 год с учетом доли и вычета) х 1,1 (коэффициент) = 338,00 рублей (КН 22:63:030219:78).

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Согласно ответу инспекции от 17.04.2025 в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год зачтены суммы оплаты от 13.11.2023 в размере 338 рублей и от 11.10.2024 в размере 372 рубля. Поскольку срок взыскания страховых взносов на ОПС за 2017 год на 2023 год уже был пропущен, задолженность не подлежит взысканию, то указанные денежные средства неправомерно зачеты в счет погашения страховых взносов ОПС за 2017 год. В связи с чем, суд зачисляет указанные суммы в счет погашения задолженности в порядке очередности, то есть в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Таким образом, задолженность по земельному налогу, подлежит взысканию с административного ответчика в размере: за 2018 год – 430 рублей (1140 - 338 - 372), за 2019 год - 335 рублей, за 2022 год – 338 рублей.

Кроме того, истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18370 рублей 59 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно исковому заявлению, истец просит взыскать пени, начисленные на задолженность до 01.01.2023 в размере 17 247 рублей 33 копейки, начисленные на: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 295 рублей 54 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 12448 рублей 91 копейка, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) - 3795 рублей 67 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 707 рублей 21 копейка. А также пени, начисленные после 01.01.2023 за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1437 рублей 45 копеек на совокупную обязанность в размере 10274 рублей 60 копеек.

Согласно ответу инспекции от 18.03.2025, в совокупную обязанность при расчете пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 входит следующая задолженность: по земельному налогу за 2018, 2019, 2022 годы страховые взносы на ОМС за 2017 год.

Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказа №2а-116/2017 от 21.01.2017 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год. Согласно ответу Инспекции, указанная задолженность оплачена 18.10.2016.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 14.05.2018 по делу № 2а-1887/2018 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2015 год и пени. Задолженность по земельному налогу за 2015 год оплачена - 18.10.2016, по налогу на имущество за 2015 год, погашена в порядке зачете 06.10.2022 (согласно карточке КРСБ).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2019 по делу № 2а-2785/2019 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 год и земельному налогу за 2014 год отказано в полном объеме.

Согласно ответу инспекции задолженность по земельному налогу за 2020 год оплачена 31.11.2021, за 2021 год - 15.12.2022 (согласно карточке КРСБ), меры взыскания не применялись.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 оплачена в 2016 году, за 2020 год - в 2021 году, за 2021 год в 2022 году, по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 годы задолженность оплачена в октябре 2022 года. При этом меры взыскания задолженности за 2020, 2021 годы не применялись, то срок для обращения с требованием о взыскании пени, начисленной на данную задолженность истцом пропущен, в связи с чем данные требования не подлежат удовлетворению.

Так как недоимка по земельному налогу за 2018, 2019 и 2022 годы подлежит взысканию, то и пени, начисленные на данную задолженность, подлежат взысканию.

Истцом представлен расчет пени, начисленный до 01.01.2023 по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2022 в размере 245 рублей 32 копейки, исходя из суммы задолженности в размере 1498 рублей и дальнейшего частичного погашения, за 2019 год – с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 45 рулей 29 копеек, исходя из расчета задолженности в размере 335 рублей.

Пени, начисленные до 01.01.2023, составили - 290 рублей 61 копейка.

Поскольку в исковом заявлении Инспекцией представлен расчет пени после 01.01.2023 исходя из отрицательного сальдо в который входит задолженность не подлежащая взысканию, то представленный истцом расчет пени, исходя из указанного отрицательного сальдо неверный. В связи с чем, суд представляет свой расчёт пени, начисленный на отрицательное сальдо в размере – 1475 рублей 05 копеек в который входит задолженность по земельному налогу за 2018 и 2019 годы (за вычетом частичной оплаты- 13.11.2023 - 338 рублей), и с 02.12.2023 – 1475 рублей 05 копеек (налог за 2022 год).

Расчет пени, начисленной после 01.01.2023:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 1475,05 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (количество дней просрочки) = 75 рублей 23 копеек;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 1475,05 рублей х 8,5%/300 х 22 = 9 рублей 19 копеек;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 1475,05 рублей х 12%/300 х 34 = 20 рублей 06 копеек;

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 = 1475,05 рублей х 13%/300 х 42 = 26 рублей 85 копеек;

- за период с 30.10.2023 по 13.11.2023 = 1475,05 рублей х 15%/300 х 15 = 11 рублей 06 копеек;

13.11.2023 оплачено 338 рублей.

- за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 = 1137,05 рублей х 15%/300 х 18 = 10 рублей 23 копейки;

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 1475,05 рублей х 15%/300 х 16 = 11 рублей 80 копеек.

- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 = 1475,05 рублей х 16%/300 х 50 = 39 рублей 33 копейки.

Пеня, начисленная после 01.01.2023, составляет 203 рубля 75 копеек.

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предлежащая взысканию с административного ответчика составила 494 рублей 36 копейка.

Таким образом, с административного истца подлежит взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 430 рублей 05 копеек, за 2019 год в размере 335 рублей, за 2022 год в размере 338 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 494 рубля 36 копеек, на общую сумму 1597 рублей 41 копейка.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Цена иска – 28273 рубля 19 копеек, поскольку требования иска удовлетворены частично в размере 1597 рублей 41 копейка, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 226 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 430 рублей 05 копеек, за 2019 год в размере 335 рублей, за 2022 год в размере 338 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 494 рублей 36 копеек, всего взыскать 1597 рублей 41 копейку.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в сумме 226 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025