УИД: 31RS0001-01-2025-000671-21 Дело №2а-522/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2025 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Чуприна Н.П.,

при секретаре Мирошник Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пеням за счет имущества физического лица в общей сумме 10 770 рублей 13 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 290 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе: пеня за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2017 год в размере 372 рубля 57 копеек, пеня за период со 03.12.2019 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2018 год в размере 256 рублей 28 копеек, пеня за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2019 год в размере 174 рубля 33 копейки, пеня за период со 02.12.2021 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 88 рублей 86 копеек, пеня за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 рублей 68 копеек; пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 20.01.2025 года в размере 2 128 рублей 41 копейку.

В обоснование требований сослалось на то, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не оплатила его за 2017 – 2023 годы в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени, которые не исполнены.

Представитель административного истца – УФСН России по Белгородской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие» и на адрес электронной почты.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие».

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом письменным доказательствам, суд находит административные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные статьями 47,48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 23.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 770 руб. 13 коп., в том числе налог – 7 740 руб. 00 коп., пени – 3 030 руб.13 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 290 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 290 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 290 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 290 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 290 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 1 290 руб. 00 коп., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 030 руб. 13 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Ставка налога определяется статьей 1 Закона Белгородской области РФ от 28.11.2002 № 54 «О Транспортном налоге» от 28.11.2002 года.

Статьей 3 Закона Белгородской области «О Транспортном налоге», пунктом 1 статьи 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, следует из материалов административного дела, что за административным ответчиком Гарбуз (добрачная фамилия - Лагонской) В.А. в период с 02.01.2017 года по 31.12.2023 года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ЗАЗ CHANCE, 2010 года выпуска, VIN № ..., государственный регистрационный знак № ....

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 10.07.2019 года № ..., от 03.08.2020 года № ..., от 01.09.2021 года № ..., от 01.09.2022 года № ..., от 16.08.2023 года № ... об уплате транспортного налога за 2018 – 2023 годы, содержащие арифметический расчет налога, которые в установленный срок административным ответчиком не были исполнены (л.д. 15, 17, 19, 21, 23, 25).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 3 030 руб. 13 коп., что подтверждается подробным расчетом сумм пени, где: пеня в размере 901 руб. 72 коп. по состоянию на 31.12.2022 года, куда входит: пеня за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2017 год в размере 372, 57 руб., пеня за период со 03.12.2019 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2018 год в размере 256, 28 руб., пеня за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2019 год в размере 174, 33 руб., пеня за период со 02.12.2021 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 88, 86 руб., пеня за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 9, 68 руб., а также пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 20.01.2025 года в размере 2 128.41 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выполнить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72, пунктам 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 года осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно, все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего минуса, который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказу «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 года № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 года № ... на сумму 6303 руб. 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 27).

В связи с неисполнением требования №30730, налоговым органом вынесено решение № ... от 10.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (л.д. 29).

Из представленного налоговым органом скрин-копии расшифровки задолженности видно, что у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС. Общая сумма задолженности составляет 10 770, 13 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 - 2023 годы в размере 7 740, 00 рублей, сумма пени в размере 3 030, 13 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевки Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке статьи 48 НК РФ в отношении ФИО1

Определением мирового суда судебного участка №3 Алексеевского района и г. Алексеевки Белгородской области от 10.02.2025 года с учетом определения от 04.03.2025 года о разъяснении определения было возвращено заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с его неподсудностью мировому судье; разъяснено взыскателю право на обращение в Алексеевский районный суд Белгородской области, поскольку улица <...>, на которой проживает должник, не входит в перечень территорий, подсудных мировым судьям Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области.

Административное исковое заявление направлено в суд 14.05.2025 года, поступило в суд 20.05.2025 года.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Расчеты налогов и пени, заявленных к взысканию, судом проверены и признаны правильными.

Административным ответчиком не оспорено наличие задолженности, ее размер и порядок начисления.

Доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлены.

Однако, как установлено судом, имеется решение Алексеевского районного суда Белгородской области от 21.12.2023 года, вступившее в законную силу 21.01.2024 года, по административному делу №2а-1670/2023 года, которым отказано Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, в частности, транспортного налога за 2017 год.

Поскольку было отказано во взыскании налога, то не подлежит начислению пеня за период с 04.12.20218 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2017 год в размере 372, 57 рублей, поэтому в этой части административный иск не подлежит удовлетворению.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска в части, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по имущественным налогам с физических лиц соблюдены.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по налогам и пеням за счет имущества физического лица в общей сумме 10 397 рублей 56 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 290 рублей 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 290 рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе: пеня за период со 03.12.2019 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2018 год в размере 256 рублей 28 копеек, пеня за период со 02.12.2020 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2019 год в размере 174 рубля 33 копейки, пеня за период со 02.12.2021 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2020 год в размере 88 рублей 86 копеек, пеня за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 рублей 68 копеек; пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 20.01.2025 года в размере 2 128 рублей 41 копейку.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Алексеевского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.П. Чуприна

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025 года.