Дело №а-4055/2023

УИД 55RS0№-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице руководителя обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 1 967 рублей 81 копейка, в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 557 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год - 8 рублей 14 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год - 1 375 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 20 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год -1 рубль 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 5 рублей 32 копейки, пени по земельному налогу за 2020 год - 0 рублей 44 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2017 и 2020 годах в собственности ФИО1 находились объекты налогообложения, а именно квартиры с кадастровым номером 55:36:110223:1231, 55:36:110107:4749, земельный участок с кадастровым номером 55:11:100101:104, а также транспортное средство – CHEVROLET NIVA 212300-55, гос. номер №, в связи с чем были исчислены земельный, транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц, и направлены налоговые уведомления, в последующем, в виду неуплаты налогов, начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены соответствующие требования.

Уплата поименованных налогов налогоплательщиком ФИО5 в полном объеме и в установленные законом сроки не произведена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующая, на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что, действительно, транспортный налог в размере 557 рублей был оплачен ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, однако, поступившая сумма была распределена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год, во взыскании которой на основании решения Кировского районного суда <адрес> от 2019 года было отказано. Факт оплаты пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 81 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 32 копейки не отрицала. Относительно доводов административного ответчика об оплате им налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 375 рублей 00 копеек пояснила, что предоставляемая административным ответчиком квитанция не читаема, при этом карточка расчетов с бюджетом по данному налогу информации о наличии такой оплаты не содержит.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании требования не признал в полном объеме, поскольку, считает, что заявленная к взысканию сумма задолженность им оплачена и, кроме того, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с указанным административным иском. Не отрицал, что предоставленная им суду квитанция в подтверждение оплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 375 рублей 00 копеек, абсолютная не читаема, при этом точные дату и год оплаты не помнит и назвать не может.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В свою очередь, согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

Как уже указывалось выше, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 44, пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 поименованного Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО5 на праве собственности принадлежало транспортное средство CHEVROLET NIVA 212300-55, гос.номер С214ВУ55 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.30).

Кроме того, административный ответчик ФИО5 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, обладающее правом собственности на квартиру с кадастровым номером 55:36:110223:1231 по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартиру с кадастровым номером 55:36:110107:4749 по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также земельный участок с кадастровым номером 55:11:100101:104 по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.30).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23,24), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18,19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и в его адрес направлены следующие требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 557 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год -8 рублей 14 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год -1 375 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 20 рублей 10 копеек, направленное в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 557 рублей, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2020 год -1 рубль 81 копейку, налога на имущество физических лиц за 2020 год - 1 638 рублей, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 5 рублей 32 копейки, земельного налога за 2020 год -136 рублей, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2020 год - 0 рублей 44 копейки, полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-17).

Указанные требования об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц в добровольном порядке и в полном объеме налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 налоговой недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней, а также совокупный срок принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пеней и после, ввиду не исполнения требований в срок, предоставленный для добровольной оплаты, надлежащим образом приняты меры по взысканию налоговой недоимки и пеней в судебном порядке.

Так, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1-3 административного дела №А-4042/2022), и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 26, 28, 30 административного дела №А-4042/2022).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-5), то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из карточки «расчеты с бюджетом» следует, что административным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога за 2017 год в размере 557 рублей (л.д.93), но, согласно пояснениям представителя административного истца, указанный платеж был распределен налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу за 2014 год, тогда как вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3925/2019 года в удовлетворении требований ИФНС по Кировскому административному округу <адрес> о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 557 рублей за 2014 год, был отказано (л.д.79-81).

Таким образом, правовых оснований для распределения осуществленного административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ платежа в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год у налогового органа не имелось, что дает основание сделать вывод об исполнении должником обязательств по уплате транспортного налога за 2017 год.

Кроме того, административным ответчиком представлены доказательства оплаты ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 81 копейка и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 32 копейки, что также нашло подтверждение в карточке «расчеты с бюджетом» (л.д.94) и не оспаривалось представителем административного истца в судебном заседании.

При таких обстоятельствах заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 557 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 32 копейки удовлетворению не подлежат.

В остальной части административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, заявленные к ФИО1, подлежат удовлетворению, учитывая при этом, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате исчисленных налогов и пеней, при этом вопреки возражениям ФИО1 административным истцом соблюдены регламентированные действующим законодательством процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности. В свою очередь, доводы ФИО1 об оплате им налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 375 рублей в ходе рассмотрения дела подтверждения не нашли, представленная административным ответчиком квитанция не читаема, в карточке расчетов с бюджетом данная оплата отсутствует, и по запросу суда ПАО «Сбербанк России» также не подтвердило информацию о внесении ФИО1 указанной суммы, ввиду недостаточности сведений, позволяющих выявить платеж.

Расчет взымаемой суммы налогов и пеней судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> корпус 2 <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 1 403 рубля 68 копейку, в том числе:

-пени по транспортному налогу за 2017 год - 8 рублей 14 копеек,

-налог на имущество физических лиц за 2017 год - 1 375 рублей 00 копеек,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 20 рублей 10 копеек,

-пени по земельному налогу за 2020 год - 0 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес> корпус 2 <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании

-транспортного налога за 2017 год - 557 рублей 00 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2020 год - 1 рубль 81 копейка,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 5 рублей 32 копейки оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.