Решение по делу № 2А-681/2025 от 24.10.2025 | Уярский районный суд (Красноярский край)

Дело № 2а-681/2025

УИД: 24RS0055-01-2025-001133-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года г. Уяр Красноярского края

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант А.В.,

при секретаре Вацлавской Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортные средства: ГАЗ311000, государственный регистрационный номер № дата регистрации 25.10.2002 года; SSANG YONG ACTYON SPORTS, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 14.10.2010 года; МАЗ53371, государственный регистрационный номер № дата регистрации 29.09.2004 года, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации 31.12.1995 года, кадастровый №. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги: налоговое уведомление № от 12.08.2023 года, налоговый период 2022 год – транспортный налог 10 090 рублей; земельный налог -283 рубля; налоговое уведомление№ от 08.08.2024 года, налоговый период 2023 год – транспортный налог 10 090 рублей, налог на имущество – 283 рубля. Должнику направлено требование от 23.07.2023 года № на сумму 12 732,48 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок суммы налогов, административному ответчику исчислены пени в размере 1 763,45 рублей, в том числе: земельный налог – 48,11 рублей, из которых: налоговый период 2022 год – 35,44 рублей, налоговый период 2023 год – 12,67 рублей; транспортный налог – 1 715,34 рублей, из которых: налоговый период 2022 год – 1 263,30 рублей, налоговый период 2023 год – 452,04 рублей. Налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по земельному и транспортному налогам за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023 года): вынесен судебный приказ от 15.03.2024 года на сумму 13 473,18 рублей, который отменен 26.03.2024 года. 15.10.2024 года решением Уярского районного суда взыскана задолженность, которая оплачена добровольно 10.10.2024 года в размере 10 373 рублей, 15.10.2024 года в размере 3 101 рублей. В последующем мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от 02.04.2025 года, который отменен 22.05.2025 года. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен единый налоговый счет налогоплательщика, который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 15.09.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 10 990,98 рублей.

Просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в размере 9 632,75 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 7 654,61 рублей; земельный налог с физических лиц за 2023 года в размере 214,69 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2022 год, начисленные за период с 01.03.2024 года по 10.10.2024 года в размере 35,44 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2023 год, начисленные за период с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в размере 12,67 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные за период с 01.03.2024 года по 10.10.2024 года в размере 1 263,30 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2023 год, начисленные за период с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в размере 452,04 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что задолженности по налогам не имеет, все налоги оплачены, в том числе за 2023 и 2024 год.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст. 3 Закона РФ № от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.

Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст.2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется кадастровой стоимостью земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 14, 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. № 3-676 налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортных средств: ГАЗ311000, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 25.10.2002 года; SSANG YONG ACTYON SPORTS, государственный регистрационный номер №, дата регистрации 14.10.2010 года; МАЗ53371, государственный регистрационный номер № дата регистрации 29.09.2004 года, а также объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 610 кв.м, дата регистрации права собственности 31.12.1995 года, жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33,4 кв.м, дата регистрации права 01.01.1996 года.

ФИО1, являясь собственником транспортных средств и земельного участка не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 года в сумме 10 090 рублей и земельного налога в размере 283 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от 12.08.2023 года и требованием № от 23.07.2023 года, в которых указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, налоговый период.

Налоговое требование налогоплательщиком получено, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 начислены налоги за 2023 год в размере 10 373 рублей, в том числе: транспортный налог – 10 090 рублей, земельный налог – 283 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № от 08.08.2024 года, в котором указаны объекты налогообложения, их местонахождение, налоговая база, ставка, налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в размере 4 388,89 рублей, что подтверждается требованием № от 23.07.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Таким образом, с 01.01.2023 года изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ, административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

02.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности по транспортному и земельному налогам за 2023 год в размере 12 136,45 рублей, который отменен определением мирового судьи от 22.05.2025 года в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22.05.2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 18.09.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, учитывая, что налоговая задолженность единого налогового счета административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 9 632,75 рублей.

Оснований для отказа в удовлетворении требования о взыскании транспортного и земельного налога, с учетом оплаты административным ответчиком денежных средств, в счет уплаты налогов, в размере 10 373 рублей – 10.10.2023 года; 10 373 рублей – 10.10.2024 года, в подтверждение чего административным истцом представлены чеки по операции ПАО Сбербанк, не имеется, поскольку из предоставленного административным истцом расчета, по состоянию на 17.10.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 9 632,75 рублей.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 9 632,75 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Альбрант

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна. Судья: