Решение по делу № 2-128/2025 от 28.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Решение в окончательной форме принято 28 февраля 2025 года.

УИД 04RS0021-01-2024-008174-03

Гр.дело № 2-128/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года гор.Улан-Удэ

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Ошоровой Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с иском, требуя взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 год в сумме 10312 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа - 107 руб., пени 1667, 4 руб.

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.ст. 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ ...-III ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2020 – 2022 годы. На основании сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: "данные изъяты" , государственный регистрационный номер ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 103 ЛС, "данные изъяты" , государственный регистрационный номер ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 115 ЛС. В соответствии со ст.ст. 400-409 части II Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить задолженность по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г.

На основании представленных сведений, на ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости с кадастровым номером ..., площадь объекта 19,3 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта: ....

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 21284785 от 01 сентября 2021 года, где был исчислен транспортный налог в сумме 4780 руб., налоговый период – 2020 г., № 2899747 от 01 сентября 2022 года, был исчислен транспортный налог в сумме 4780 руб., налоговый период 2021 г., № 56563867 от 15 июля 2023 года, исчислен транспортный налог в сумме 4780 руб., налог на имущество – 56 руб., налоговый период 2022 г., налог на имущество в сумме 51 руб. за 2021 г.

Обязанность по уплате налогов согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

Согласно ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № 194946 по состоянию на 12 июля 2023 года на сумму 28535,45 руб. с указанием срока для добровольной уплаты задолженности до 01 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1667, 40 руб. по состоянию на 10 апреля 2024 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ № 2а-3276/2024 о взыскании налогов, пени.

24 июня 2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала, представила суду уточнение, которое не было принято судом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признал, пояснил, что налоги за 2018 год отменены, на основании ст. 45.1 Налогового кодекса РФ с 01 января 2019 года до 01 января 2023 года у него нет обязанности оплачивать налог, поскольку единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему, он уведомил налоговый орган о том, что отказывается добровольно платить налоги. В ст. 12 п. 5 Федерального закона указано федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом. Кодексом от 01 января 2019 года эти налоги отменяются.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом. Статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налоговые ставки установлены Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Как установлено пунктом 2 статьи 402 названного Кодекса, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 Кодекса).

Согласно статье 404 указанного Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории городского округа «Город Улан-Удэ» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2015 года решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20.11.2014 N 30-3 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц" Согласно указанному решению налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, решением установлены налоговые ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником двух транспортных средств: автомобиля «"данные изъяты" » с государственным регистрационным номером ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 103 ЛС и автомобиля "данные изъяты" , государственный регистрационный номер ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 115 лошадиных сил.

Факт наличия у ФИО1 указанных выше транспортных средств подтверждается сведениями МВД по Республике Бурятия, представленными по запросу суда.

Также ФИО1 по сведениям Единого государственного реестра недвижимости принадлежит объект недвижимости с кадастровым номером 03:24:021921:254, площадью 19,3 кв.м. расположенный по адресу: ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у административного ответчика ФИО1 права собственности на объект недвижимости и транспортные средства, указанные выше, налоговым органом в его адрес направлено налоговое уведомление № 21284785 от 01 сентября 2021 года о необходимости в срок до 01 декабря 2021 года оплатить транспортный налог в сумме 4780 руб., из которых за транспортное средство «"данные изъяты" » 1617 руб., за автомобиль "данные изъяты" – 3163 руб., расчет налогов произведен за 2020 год. Также в уведомлении произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 51 руб. по объекту с кадастровым номером ....

Уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой связью по месту его регистрации: ..., ДД.ММ.ГГГГ почтовый идентификатор 80526264415405. Согласно отслеживанию почтовых отправлений на сайте АО «Почта России», почтовое уведомление вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью (ШПИ 80524375634418) направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в сумме 4780 руб., из которых за транспортное средство «"данные изъяты" » 1617 руб., за автомобиль "данные изъяты" – 3163 руб., расчет произведен за 2021 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью (ШПИ 80523087044522) направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в сумме 4780 руб., из которых за транспортное средство «"данные изъяты" » 1617 руб., за автомобиль "данные изъяты" – 3163 руб., расчет произведен за 2022 год. Также в уведомлении произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 51 руб. по объекту с кадастровым номером ..., за 2022 год в сумме 56 руб.

В связи с неисполнением обязанности об оплате налогов в соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 почтовой связью (ШПИ 80523087044522) направлено требование ... об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25071, 58 руб. по транспортному налогу, 51 руб. – задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени 3412,87 руб. В требовании указано о необходимости погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование исполнено не было.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по оплате налогов ФИО1 не была исполнена, на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пени в размере 1667, 4 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени начислены по недоимке по транспортному налогу в сумме 4780 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год), начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 211 дней просрочки 329,25 руб., по недоимке по транспортному налогу в сумме 4780 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год), начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дней просрочки 35,85 руб.

По недоимке по налогу на имущество физических лиц в сумме 51 руб. (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год), начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 211 дней просрочки 3,52 руб.

Расчет пени, представленный истцом, судом проверен, оснований не согласиться с ним суд не усматривает.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года в силу положений пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Налогового кодекса РФ.

На 01 января 2023 года задолженность ФИО1 по пене составила 368, 62 руб.

Часть. 3 ст. 75 ГК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На 01 января 2023 года ФИО1 не была исполнена совокупная обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 752руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4780 руб., всего 5532 руб. На указанную сумму производилось начисление пени в период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года в сумме 583,81 руб.

Исходя из представленного истцом расчета с 02 декабря 2023 года расчет пени производился от суммы 10312 руб., поскольку не была исполнена обязанности по оплате налогов, подлежащих оплате 01 декабря 2023 года. За период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года начислено пени в сумме 714, 97 руб.

Итого по состоянию на 10 апреля 2024 года пени составила 1667, 4 руб. (368, 62 руб. + 583, 81 руб., + 714,97 руб.).

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 11.1 КАС РФ обращалось к мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2019 года по 20222 годы в размере 23765, 377 руб., из которых задолженность по налогам – 19278 руб., пени 4487,37 руб.

03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия Барановой А.Ю. вынесен судебный приказ № 2а-3276/2024 о взыскании налогов, сборов.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 24 июня 2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим иском Управление Федеральной налоговой службы обратилось 05 декабря 2024 года, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом рассмотрены доводы ФИО1 об отсутствии оснований для взыскания задолженности.

ФИО1 указывает на то, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия Маншеева Н.Н. отменен судебный приказ № 2а-3116/2019 от 26 июня 2019 года по делу по заявлению Межрайонной ИФНС России по Республике Бурятия о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени в размере 6264,02 руб., государственной пошлины в сумме 200 руб.

Наличие указанного определения мирового судьи не имеет правового значения при рассмотрении настоящего спора, поскольку требования заявлены о взыскании задолженности за 2020-2022 годы.

Также не имеет правового значения для разрешения настоящего спора то обстоятельство, что решением Советского районного суда г. Улан-Удэ от 15 мая 2024 года оставлено без удовлетворения административное исковое заявление Управления ФНС по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов за 2018 год. Спор заявлен по налогам, начисленным за иные периоды.

То обстоятельство, что мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия был отменен судебный приказ № 2а-3276/2024 года, вынесенный в отношении ФИО1, не лишает права УФНС по Республике Бурятия обратиться с требованием в суд в порядке искового производства.

Отмена судебного приказа не влечет отмену обязанности по уплате налогов.

Несостоятельными суд находит и доводы об отмене региональных и местных налогов.

Как указано было ранее, в ст. 14,15 Налогового кодекса РФ предусмотрены региональные и местные налоги, в том числе транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Доводы административного ответчика об отмене налогов основаны на неправильном толковании положений пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, положения пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливают лишь право установления и отмены налогов, то есть возможность исключения из Налогового кодекса налога. При этом главы Налогового кодекса Российской Федерации о транспортном налоге, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассматривая доводы административного ответчика относительно действия ст. 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

С 01.01.2019 Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования" введены положения статьи 45.1 Кодекса "Единый налоговый платеж физического лица" (далее - ЕНП).

Единый налоговый платеж является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 45.1 Кодекса, расширяющие возможность применения с 2020 года ЕНП также в отношении налога на доходы физических лиц.

Таким образом, ЕНП - это дополнительный способ уплаты налога на доходы физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц. Факт наличия такого дополнительного способа не освобождает от уплаты указанных налогов.

При этом у налогоплательщика сохранялось право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года ст. 45.1 Налогового кодекса РФ утратила силу.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что требования УФНС по Республике Бурятия заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 752 руб., за 2021 год в сумме 4780 руб., за 2022 год в сумме 4780 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 51 руб., за 2022 год – 56 руб., пени 1667 руб. Налоги начислены правомерно и обоснованно. Неиспользование ФИО1 транспортного средства не освобождает его от обязанности по оплате транспортного налога в отношении зарегистрированного транспортного средства.

Суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 56 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 752 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 4780 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4780 руб., пени 1667, 40 руб.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представлена квитанция об оплате налогового платежа 06 февраля 2025 года в сумме 4842 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Ввиду фактического исполнения требований на сумму 4842 руб. решение суда в части удовлетворения требований на указанную сумму не подлежит исполнению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования городской округ «город Улан-Удэ», поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), проживающего по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 51 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 56 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 752 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 4780 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 4780 руб., пени 1667, 40 руб., всего взыскать 12086, 40 руб.

Решение суда в части удовлетворения требований о взыскании задолженности в сумме 4 842 руб. исполнению не подлежит в связи с фактическим исполнением.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования «городской округ город Улан-Удэ» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья А.В. Наумова