Дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 года <адрес>
Октябрьский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.,
при секретаре Ивановой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, просила взыскать задолженность по НДФЛ за 2022 в размере 21667 руб.; штраф за неуплату НДФЛ за 2022 в размере 8666 руб.; пени за период /дата/ по /дата/ в размере 7197,94 руб.
В обоснование своих требований указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогам и пени.
Налоговым органом проведена камеральная проверка с /дата/ по /дата/ ввиду не подачи декларации 3-НДФЛ за 2022 год в установленный срок в связи с получением дохода от реализации объекта имущества. По результатам проверки установлена неуплата налогов. Вынесено решение № от /дата/ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и назначить штраф 12350 руб. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации назначен штраф в размере 8666 руб. И начислено к уплате НДФЛ в размере 21667 руб.
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 8-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей /дата/ вынесен судебный приказ №8, который в последствии был определением от /дата/ отменен.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) срок уплаты транспортного налога, был установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налога подлежат взысканию пени, размер которых определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В силу п.п. 1, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, действующей на момент возникновения нарушения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу положения Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 с /дата/ по /дата/ являлся собственником объекта недвижимости квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Налоговая декларация в связи с реализацией объекта недвижимости предоставлена в налоговый орган налогоплательщиком не была.
По факту предоставления вышеуказанной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в период с /дата/ по /дата/.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации и уплаты налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное даяние, за которое п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Решением № от /дата/ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 8666 руб.
Ранее налоговым органом в адрес ФИО1, в связи с имеющимися задолженностями по уплате ранее начисленных налогов, направлялось требование № от /дата/ сроком уплаты до /дата/.
В связи с внесением изменений в положения ст. 71 НК РФ, направление уточненного требования при изменении суммы задолженности по ЕНС в настоящее время не требуется.
/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере 313867,45 руб.
Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 в размере 23833 руб., штрафа 6500 руб. за неуплату налога за 2022, пени 7197,94 руб.
/дата/ мировым судьей 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> требуемой суммы задолженности.
Определением мирового судьи 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ.
Копию определения об омтене судебного приказа налоговый орган получил /дата/.
С административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/, то есть в установленный законом 6-тимесячный срок.
Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При этом расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате, налогов, штрафа, пени административным ответчиком суду не представлено.
Поскольку требования налогового органа, оставлены налогоплательщиком без исполнения, суд приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, в соответствии с п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:
по НДФЛ за 2022 в размере 21 667 руб.;
штраф в размере 8 666 руб.;
пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 7 197,94 руб.,
а всего 37 530? (тридцать семь тысяч пятьсот тридцать) рублей 94 коп.
Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Председательствующий И.Ш. Высоцкая
Мотивированное решение изготовлено /дата/
Председательствующий И.Ш. Высоцкая