Дело № 2а-218/2025

УИД 75RS0022-01-2025-000159-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хилок 05 мая 2025 г.

Хилокский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Клейнос С.А.,

при секретаре судебного заседания Глотовой С.И.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2017, 2018 годы, страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2024 год, о пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.07.2024 г. по 25.12.2024 г.,

установил:

УФНС по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 16.03.2023 по 08.12.2024. Привело положения ст.ст.400,401 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) и указало, налогоплательщику к установленному сроку был исчислен налог на имущество с физических лиц за 2017 г. в размере 1,00 руб., за 2018 г. в размере 3,00 руб. Кроме того, привело положения ст.ст.388,389 НК РФ и указало налогоплательщику был исчислен по установленному сроку уплаты земельный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 51,00 руб., за 2018 г. в размере 73,00 руб. Кроме того, привело положения ст.ст. 419,430 НК РФ, расчеты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности на сумму 36353,20 руб. за 2023 г., на сумму 46439,52 руб. за 2024 г.. Кроме того, привело положения абз.4 п.1, абз3 п.2 ст.48 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.), а также п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и указало, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц за 2017,2018 и земельного налога с физических лиц за 2017,2018 в установленный законодательством срок, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 10.11.2020 № 21089, со сроком исполнения до 23.12.2020. Вместе с тем, взыскание задолженности по требованию от 10.11.2020 № 21089 налоговым органом не производилось, поскольку задолженность в совокупности не превысила 10000,00 руб. Согласно данным ЕНС ФИО1 по состоянию на 12.07.2023 общая сумма задолженности составляла 159,46 руб. В связи с чем, налоговым органом на основании ст.ст.69,70 НК РФ на сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС 12.07.2023 сформировано и направлено требование от 12.07.2023 № 193561, в которое включена сумма задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2017 в размере 1,00 руб., за 2018 – в размере 3,00 руб. и земельному налогу с физических лиц за 2017 в размере 51,00 руб., за 2018 – в размере 73,00 руб., и соответствующие суммы пени. Требование от 12.07.2023 № 193561 прекратило действие ранее направленного требования от 10.11.2020 № 21089. Таким образом, включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и земельному налогу с физических лиц за 2017,2018 с последующим включением в требование от 12.07.2023 № 193561 соответствует положениям Закона № 263-ФЗ и НК РФ. Также указало, в связи с тем, что в установленный НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 12.07.2024 по 25.12.2024 были начислены пени в размере 3945,40 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.07.2024 составляло 36481,20 руб.: налог на имущество с физических лиц за 2017 г. в размере 1,00 руб., за 2018 г. в размере 3,00 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 51,00 руб., за 2018 г. в размере 73,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере 36353,20 руб. за 2023. Обратило внимание на то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначально имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст.46,47 НК РФ ( п.п.3,17 ст.45 НК РФ).Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.10.2023 № 7277 на сумму задолженности 164,33 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 25.10.2023 Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 НК РФ. Сослалось на п.1 и 3 ст.48 НК РФ, указало, 28.01.2025 мировым судьей судебного участка № 45 Хилокского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Обосновывая изложенным, сославшись на ст.ст.95,124,126,286-290 КАС РФ, просило суд: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 50512,92 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,00 руб. за 2017 год, 3,00 руб. за 2018 год; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в 51,00 руб. за 2017 год, 73,00 руб. за 2018 год; страховые взносы, на обязательное пансионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46439,52 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11. ст.46 БК РФ в размере 3945,40 руб.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю представителя не направил, извещен надлежаще и своевременно, представитель административного истца по доверенности – ФИО2, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще и своевременно, отбывает наказание в <данные изъяты> Ходатайств об участии в судебном заседании посредством ВКС не заявляла, не заявляла ходатайств об отложении рассмотрения дела, о рассмотрении в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Забайкальскому краю, ИНН <***>. С 23.05.2017 г. имеет в собственности земельный участок по адресу: <данные изъяты> ( 1/5 доли в праве собственности), а также здание по адресу: <данные изъяты> ( 1/5 доли в праве собственности) ( л.д.11,15,16).

С 16.03.2023 по 08.12.2024 ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ( л.д.4).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты1 и 2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 стать 389 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог, за исключением земельных участков, указанных в пункте 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ( п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2023 г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно нормам НК РФ, с 01.03.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, в связи с введением с 01.01.2023 г. ЕНС пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.п1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 г. считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Так согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утвердившим форму требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", в форме требования об уплате предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно налоговому уведомлению № 40543500 от 16.08.2019 ФИО1 надлежит уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1,00 руб., за 2018 г. в размере 3,00 руб., а также земельный налог за 2017 г. в размере 51,0 руб., за 2018 г. в размере 73,00 руб. в срок не позднее 02.12.2019г.( л.д.16).

Согласно требованию № 21089 по состоянию на 10.11.2020 г. за ФИО1 числиться задолженность в сумме 135,77 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 124,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,27 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 7,50 руб. Срок исполнения требования – до 23.12.2020 г. (л.д.14).

Согласно требованию № 193561 по состоянию на 12.07.2023 г. за ФИО1 числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 124,00 руб., пени в сумме 31,46 руб., срок исполнения требования установлено до 31.08.2023 г. ( л.д.12).

Таким образом, в соответствии с п.п1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ требование об уплате задолженности № 21089 прекратило действие, поскольку налоговым органом было вставлено требование № 193561.

В связи с неисполнением требования № 193561 от 12.07.2023 об уплате задолженности налоговым органом 21.10.2023 г. принято решение № 7277 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 164,33 руб. (л.д.17).

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом сроков направления административному ответчику требования об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что эти сроки налоговым органом соблюдены с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500.

Согласно расчетов налогового органа задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. составляет 46439,20 руб. Административным ответчиком расчет не оспорен, судом расчет проверен, является правильным, произведен с учетом периода осуществления административным истцом предпринимательской деятельности в 2024 г., арифметически расчет выполнен верно.

Доказательств тому, что административный ответчик оплатил полностью или частично задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,00 руб. за 2017 г., 3,00 руб.- за 2018 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 51,00 руб. за 2017 г., 73,00 руб. за 2018 г., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46439,20 руб., административным ответчиком суду не представлено, в материалах дела таких доказательств не имеется.

Как установлено судом административный ответчик имеет имущество, расположенное в сельской местности – в <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц рассчитан административному истцу по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, тогда как административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Данные несоответствия требований фактическим обстоятельствам судом расцениваются как техническая ошибка (описка), поэтому в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд удовлетворяет требования по задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Согласно расчетам административного истца: на задолженность по налогам (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 12.07.2024 г. в размере 36481,20 руб. в период с 12.07.2024 по 25.12.2024, начислены пени в сумме 3945,40 руб.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом, ошибок и неточностей указанные расчеты не содержат. Административным ответчиком расчеты пени не оспорены, контррасчеты административный ответчик суду не представлял.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов, страховых взносов на ОПС,ОМС в установленные сроки, административным истцом обоснованно начислены пени за период с 12.07.2024 г. по 25.12.2024 г.,

Обсуждая вопрос о сроках обращения налогового органа в суд, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административный истец не пропустил. Задолженность по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу составляет в совокупности 128,00 руб., что менее 10000 руб. Требование об уплате задолженности № 193561 от 12.07.2023 содержит срок исполнения 31.08.2023 г. Три года исполнения данного требования составляет период с 01.09.2023 г. по 31.08.2026 г. Следовательно, административный истец вправе обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее 01.07.2027 г. Административный истец обратился с административным исковым заявлением 06.03.2025 г., то есть в пределах срока обращения в суд.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.12.2024 г., то срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2024 г. в размере 46439,52 руб. (более 10000 руб.) составлял до 23.12.2024 г. ( 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя). Следовательно, административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01.07.2025 г. Как указано выше с административным исковым заявлением административный истец обратился 06.03.2025 г., в пределах установленного срока обращения в суд.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что порядок взыскания задолженности соблюден, в том числе сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таком положении административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из заявленных административных истцом и удовлетворенных судом требований, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 50512,92 рублей, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4,00 рублей, из которых 1,00 рублей за 2017 год, 3,00 рублей за 2018 год;

задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в размере 124,00 рублей, из которых 51,00 рублей за 2017 год, 73,00 рублей за 2018 год;

задолженность по страховым взносам, на обязательное пансионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46439,52 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.07.2024 г. по 25.12.2024 г. в размере 3945,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в бюджет муниципального района «Хилокский район» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Хилокский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 19.05.2025 г.

Судья – подпись.

Верно.

Судья Клейнос С.А