Решение по делу № 2А-12509/2022 от 15.03.2023 - о взыскании налогов, страховых взносов и пеней.

Дело № 2а-1576/2023 (2а-12509/2022;)

УИД 35RS0010-01-2021-018666-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «15» марта 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Гарыкиной О.А., при секретаре Ивановой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонной ИФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, с учетом уменьшения административных исковых требований, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пеней на обязательное пенсионное страхование в размере 82 рубля 74 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 49 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 48 379 рублей 32 копейки, пеней по налогу на имущество в размере 1 070 рублей 03 копейки, транспортного налога с физических лиц в размере 87 568 рублей 39 копеек, пеней на транспортный налог в размере 6 359 рублей 24 копейки, земельного налога с физических лиц в размере 306 рублей, пеней по земельного налогу в размере 12 рублей 60 копеек, ссылаясь на неисполнение плательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ранее административные исковые требования не признал, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать в полном объеме. Пояснил, что за автомобиль Аудио А6 неправильно начислен налог, задолженность, возможно, уже была удержана приставами. Страховые взносы оплачены, за какой период пояснить не может.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее положения НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2019 годах на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- другие самоходные, государственный регистрационный знак №,

- автомобиль «Ауди А6», государственный регистрационный знак №,

- мотоцикл «Хонда STEED400», государственный регистрационный знак №

- автомобиль 2834PF, государственный регистрационный знак № (5 месяцев в 2016 году),

- автомобиль «ВАЗ-21140 ФИО2», государственный регистрационный знак №

- квадроцикл «MOTO TERRALANDER 800», государственный регистрационный знак № (6 месяцев в 2017 году),

- автомобиль «ГАЗ 2705», государственный регистрационный знак № (2 месяца в 2018 году и весь 2019 год), следовательно, он являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 в 2018, 2019 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 16,1 кв.м, по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве),

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 62,3 кв.м, по адресу: <адрес>,

- квартира с кадастровым номером №, площадью 83,2 кв.м, по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры, иные строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании подпунктов 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1800+/-371 кв.м, по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 31 августа 2017 года № транспортный налог за 2016 год исчислен в размере 43 329 рублей.

Транспортный налог за 2016 год оплачен ФИО1 с нарушением срока 27 июля 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № транспортный налог за 2017 год исчислен в размере 41 046 рублей.

Транспортный налог за 2017 год частично оплачен ФИО1 с нарушением установленного срока, остаток задолженности в размере 26 045 рублей 98 копеек взыскан с ФИО1 решением Вологодского городского суда Вологодской области от 02 марта 2023 года по административному делу № 2а-1643/2023.

Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № транспортный налог за 2018 год исчислен в размере 41 979 рублей, налог на имущество физических лиц исчислен в размере 21 340 рублей, земельный налог исчислен в размере 306 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен ФИО1 частично и с пропуском срока, оставшаяся задолженность в размере 20 313 рублей 32 копейки взыскивается в рамках настоящего дела. Транспортный налог и земельный налог за 2018 год ФИО1 не оплачены, взыскиваются в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № транспортный налог за 2019 год исчислен в размере 46 646 рублей, транспортный налог за 2017 год исчислен в размере 626 рублей, налог на имущество физических лиц исчислен в размере 28 066 рублей.

Транспортный налог за 2017, 2019 год и налог на имущество физических лиц за 2019 года ФИО1 не оплачены, взыскиваются в рамках настоящего дела.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, применительно к недоимке за 2020 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15 сентября 2004 года, снят с регистрационного учета 14 января 2021 года.

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнена, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 25 по 26 июля 2018 года в размере 20 рублей 94 копейки, по транспортному налогу за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 2108 рублей 67 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 2178 рублей 63 копейки, за период с 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 4 рубля 26 копеек, по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 118 рублей 24 копейки, за период с 16 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 1611 рублей 30 копеек, по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 317 рублей 19 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 по 15 декабря 2019 года в размере 60 рублей 11 копеек, за период с 16 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 819 рублей 07 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 18 января 2021 года в размере 190 рублей 85 копеек,

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 12 рублей 60 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 01 по 18 января 2021 года в размере 82 рубля 74 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 за период с 01 по 18 января 2021 года в размере 21 рубль 49 копеек.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Спорные суммы задолженности и пени предложены к уплате требованиями:

№ об уплате пеней по транспортному налогу за 2016, 2017 годы по состоянию на 11 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 06 ноября 2019 года, № об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 16 декабря 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 января 2020 года;

№ об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пеней по транспортному налогу за 2017, 2018 годы по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года;

№ об уплате земельного налога за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года;

№ по состоянию на 19 января 2021 года об уплате страховых взносов со сроком исполнения до 24 февраля 2021 года: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год и пеней на данные недоимки;

№ об уплате транспортного налога за 2017, 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней на данные недоимки по состоянию на 19 января 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 февраля 2021 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В ходе судебного разбирательства Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области уменьшила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика 184 763 руб. 81 коп.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 82 руб. 74 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21 руб. 49 коп.;

налог на имущество физических лиц в сумме 48 379 руб. 32 коп. и пени в сумме 1 070 руб. 03 коп:

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 20 313 руб. 32 коп. и пени:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 60 руб. 11 коп.;

- за период с 16.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 819 руб. 07 коп.;

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 28 066 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 190 руб. 85 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 87 568 руб. 39 коп. и пени в сумме 6 359 руб. 24 коп.:

- за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 с учетом уменьшения требований в размере 40 296 руб. 39 коп. и пени:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 118 руб. 24 коп.;

- за период с 16.12.2018 по 28.06.2020 в сумме 1 611 руб. 30 коп.;

- за 2017 год доначисления по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 626 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 4 руб. 26 коп.;

- за 2019 од по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 46 646 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 317 руб. 19 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 25.07.2018 по 26.07.2018 в сумме 20 руб. 94 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год:

- за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 2 108 руб. 67 коп.;

- за период с 11.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 2 178 руб. 64 коп.

Земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 306 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 12 руб. 60 коп.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

06 мая 2020 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 12 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1167/2020 на взыскание с ФИО1 налогов и пеней по требованиям от 11 июля 2019 года № 79046 и от 16 декабря 2019 года № 124140, который отменен определением мирового судьи от 30 июня 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

15 июня 2021 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 12 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области выдан судебный приказ по делу № 2а-2596/2021 на взыскание с ФИО1 страховых взносов, налогов и пеней по остальным требованиям, указанным выше, который отменен определением мирового судьи от 09 июля 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов и страховых взносов, имеются основания для удовлетворения уменьшенных заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 893 рублей 48 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования МИФНС России №11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 82 рубля 74 копейки,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 21 рубль 49 копеек,

- налог на имущество физических лиц в сумме 48 379 руб. 32 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1070 рублей 03 копейки,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 87 568 руб. 39 коп., пени по транспортному налогу в размере 6 359 рублей 24 копейки,

- земельный налог в размере 306 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 60 копеек,

а всего взыскать 184 673 рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 893 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24.03.2023.

Судья О.А. Гарыкина