Решение по делу № 2А-984/2025 от 30.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело /________/

УИД 70RS0/________/-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по Томской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от /________/ /________/вн сроком действия до /________/,

административного ответчика П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к П.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к П.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11989 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12256 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 11608,58 руб., всего 35853,58 руб.

В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений, указано, что П.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 24 245 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 11608,58 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации П.Н.П.Н. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени уплачены не были. 05.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с П.Н., который впоследствии отменен определением от 29.07.2024.

От П.Н. поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому он не согласен с расчетом сумм недоимок, в связи с чем прилагает альтернативный расчет задолженности, произведенный в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Административным истцом не приведены сведения о взысканных с него суммах по обязательным платежам и санкциям, периодах, за которые произведены взыскания. В нарушение пункта 3 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом не приложены к административному иску документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования. Просит оставить административные исковые требования без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснил, что налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности с пропуском срока ввиду наличия большого количества заявлений, перехода к ЕНС, в связи с чем просит восстановить срок на обращение в суд.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве. Дополнительно пояснил, что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом без уважительных причин. После представления налоговым органом расчета сумм недоимок, он признает его правильным, в связи с чем согласен с начислением сумм недоимок. Поскольку часть недоимок погашены в ходе исполнительного производства, то они не могут входить в ЕНС, начисление на них пени в составе совокупной обязанности неправомерно.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за П.Н. зарегистрирован объект недвижимости - квартира общей площадью 120,4 кв.м., с кадастровым номером 70:21:0100032:2244, расположенная по адресу: 634000, г. Томск, /________/ (дата регистрации права 31.10.2000).

В адрес П.Н. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 11 989 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 12 256 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес П.Н. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 29291,55 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 20681,60 руб., пени в размере 8609,95 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию 10.04.2024 в размере 11608,58 руб., из которых 7142,31 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 4466,27 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

05.07.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с П.Н. в пользу бюджетной системы Российской Федерации задолженности за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 35853,58 руб., в том числе: по налогам – 24245 руб., пени за период с 2022-2024 годы в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11608,58 руб., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 637 руб., который впоследствии был отменен определением от 29.07.2024 (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность П.Н. по налогам и пени составляет 35853,58 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 989 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 256 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 11 608,58 руб.

В связи с неуплатой П.Н. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования /________/ об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 29291,55 руб., срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

С заявлением /________/ от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 02.07.2024, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на наличие большого количества заявлений, перехода к ЕНС.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11989 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 256 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с П.Н. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 989 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 256 руб., всего по налогам 24 245 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с П.Н. пени по состоянию на 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 7142,31 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 4466,28 руб., всего 11608,58 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 12.02.2018 по делу /________/ с П.Н. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год в размере 5 347 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 21,94 руб., за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 15,40 руб., а всего 5 384,34 руб.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист серии ФС /________/ (сумма взыскания 5384,34 руб.).

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.М. от 08.04.2025 на запрос суда, 17.08.2020 на основании исполнительного документа ФС /________/ было возбуждено исполнительное производство о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в отношении П.Н. в сумме 5362,40 руб. 17.08.2021 исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Решением /________/ районного суда г. Томска от 28.01.2021 по делу /________/а-332/2021 с П.Н. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 11436,75 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2016, 2018 год в размере 11176 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 206,75 руб. за расчетный период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по /________/ М.М. от /________/ на запрос суда, на исполнении ОСП по /________/ г. Томска находилось исполнительное производство /________/-ИП от /________/ в отношении П.Н. о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в размере 11436,76 руб. /________/ исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска от 03.09.2021 по делу /________/ с П.Н. в пользу Межрайонной ИФНС /________/ по /________/ взыскана задолженность в размере 11566,97 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11455 руб., пени в размере 111,97 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска А.В. от 25.04.2022 возбуждено исполнительное производство /________/ в отношении П.Н., предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), в размере 11566,97 руб., на основании судебного приказа /________/ от /________/, выданного органом: Судебный участок /________/ /________/ судебного района г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 07.10.2021.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска М.В. от /________/ исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска от 15.03.2022 по делу /________/ с П.Н. в пользу Межрайонной ИФНС /________/ по /________/ взыскана задолженность в размере 11774,75 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 722 руб., пени в размере 52,72 руб.

При этом из расчета пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год погашена 08.09.2022.

Кроме того, согласно указанному расчету, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год была погашена 12.08.2021 на сумму 2061,4 руб., 12.08.2021 на сумму 8692,6 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период с 23.11.2020 по 01.01.2023) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Доказательства направления требований об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, после дня формирования требования об уплате таких недоимок, в установленный срок административным истцом в материалы дела не представлены.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы.

В связи с тем, что доказательства направления в установленный срок требований об оплате пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (налог уплачен дол 17.08.2021), 2016 год (налог уплачен до 17.08.2021), 2017 год (налог уплачен 12.08.2021), 2018 год (налог уплачен до 17.08.2021), в материалы дела не представлены, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 1291,75 руб., из которых:

786,09 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 09.02.2021 по 06.06.2020;

415,74 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 20.12.2021 по 08.09.2022;

89,92 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2024.

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 1291,75 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 11 989 руб., учитывая, что на 01.01.2023 П.Н. не был оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11989 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности (совокупной обязанности), имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 11 989 руб., с учетом начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 256 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 01.01.2023 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с П.Н., составляет 2946,23 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с П.Н. в пользу соответствующего бюджета, составляет 4237,98 руб. (1291,75 руб. + 2946,23 руб.).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности П.Н. перед налоговым органом в размере 28482,98 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты П.Н. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Иные доводы административного ответчика не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают установленные судом выводы, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с П.Н. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 160 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с П.Н., проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11989 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12256 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 4237,98 руб., всего 28482,98 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с П.Н. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 160 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.