Дело №2а-270/2022
УИД: 39RS0016-01-2022-000420-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июня 2022 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Шевченко И.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 32127 руб.00 коп. и пени за период с 2 февраля 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере – 341 руб.35 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 г. в размере 964 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 10 руб.24 коп., а всего - 33442 руб.59 коп. При этом административный истец ссылается, что ФИО2 в соответствии со статьями 357, 23, 45, 400 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно данным, полученным , за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
ГосРегзнак
Марка ТС
Вид ТС по СНТС
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Год выпуска ТС
Мощ-ность в ЛС
ДД.ММ.ГГГГ
2009
239
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
2005
218
ДД.ММ.ГГГГ
2001
131
Согласно сведениям, поступившим из , в собственности у ФИО2 находятся объекты недвижимости:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации
Размер доли в праве
Вид ОН по СНТС
Назначение объекта недвижимости
Площадь объекта
Актуальная кадастровая стоимость
Адрес объекта
№
ДД.ММ.ГГГГ
1
101.6
248834
№
ДД.ММ.ГГГГ
1
57.3
499222
В установленный срок до 3 декабря 2020 г. транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 32127 руб.00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 964 руб.00 коп. не оплачены. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 341 руб.35 коп., по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 10 руб.24 коп. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование об уплате налогов № от 15 февраля 2021 г. со сроком уплаты до 12 апреля 2021 г., которое получено административным ответчиком 13 марта 2021 г. и оставлено без исполнения. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 3 августа 2021 г. вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2, который отменен 8 августа 2021 г. в связи с поступившими от последнего возражениями. Также административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для предъявления заявления в суд, в связи с централизацией функций и большой загруженностью административного истца.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела без его участия, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще. Представил письменный отзыв, согласно которому просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок обращения в суд с момента отмены судебного приказа. Какие-либо доказательства обосновывающие уважительность пропуска срока за обращением в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом не представлены.
Изучив позицию сторон, и, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
По сведениям налоговой базы ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), являясь собственником транспортных средств.
В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, не эксплуатация объектов налогообложения - транспортных средств в рассматриваемый период не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, учитывая, что сам факт регистрации в установленном порядке транспортного средства является основанием для начисления транспортного налога.
На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).
Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 32127 руб.00 коп.:
Объект налогообложения -ТС
Налоговый период
Государственный регистрационный знак
Налоговаяставка(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Исчисленная сумма налога (руб.)
2019
№
66,00
12/12
15774,00
2019
№
66,00
12/12
14388,00
2019
№
15,00
12/12
1965,00
В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно пп.2 п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
Исходя из кадастровой стоимости объекта с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2019 г. налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество в размере 964 руб.00 коп.:
Кадастровый номер объекта
Адрес объекта
Налоговый период
Налоговая база
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году /12
Сумма исчисленного налога
№
2019
248834
1/5
0,10
12/12
43,00
№
2019
499222
1
0,30
12/12
964,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 43 руб.00 коп., составляет по ОКТМО 27714000
00,00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 00 руб.00 коп., составляет по ОКТМО 27739000
964,00
В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет пени по транспортному налогу произведен следующим образом:
Дата записи
Срок уплаты
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончан.исчисленияпени
Кол-водней просрочки
Операции в КРСБ
Сумма операцииПо налогу(недоимка/Переплата
Недоимкадля пени
СтавкаЦБ
Начисл.пени
Уменьшение
СальдоПо пене
Сумма пенивошедш.в треб.
02.122020
01.122020
Начислено налога по расчету (2019 г.)05.06.2020
-32127
341,35
-341,35
02.12.2020
14.02.2021
75
Расчет пени
32127
4,25
341,35
-341,35
Для включения в требование № от15.02.2021
341,35
Итого пени
341,35
Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц произведен следующим образом:
Дата записи
Срок уплаты
Датаначалаисчисленияпени
Датаокончан.исчисленияпени
Кол-водней просрочки
Операции в КРСБ
Сумма операцииПо налогу(недоимка/переплата
Недоимкадля пени
СтавкаЦБ
Начисл.пени
Уменьшение
СальдоПо пене
Сумма пенивошедш.в треб.
02.122020
01.122020
Начислено налога по расчету (2019 г.)29.05.2020
-964
-
10,24
-10,24
02.12.2020
14.02.2020
75
Расчет пени
964
4,25
10,24
-10,24
Итого пени
10,24
В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на период спорных отношений).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что 3 августа 2021 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 32127 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 341 руб.35 коп., а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 964 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 10 руб.24 коп.
Определением мирового судьи от 8 сентября 2021 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ отменен.
Следовательно, налоговый орган должен был предъявить требования к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 г. в исковом производстве до 8 марта 2022 г.
Однако, исковое заявление в суд поступило 7 апреля 2022 г., срок направления искового административного заявления в суд – 5 апреля 2022 г.
Указанные административным истцом причины, послужившие причиной пропуска для обращения в суд и связанные с разработкой и модернизацией специализированного программного обеспечения АИС «Налог-3», с укомплектованием штатного состава, приемом-передачей материалов в отношении налогоплательщиков из территориальных налоговых органов в специализированную Инспекцию №7 для взыскания задолженности, суд не расценивает, как уважительные причины пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО2
Указанные налоговым органом причины пропуска срока носят абстрактный характер и не свидетельствуют о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд применительно к данному конкретному случаю.
В соответствии с положениями законодательства пропуск срока на обращение в суд с указанным иском является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 32127 руб.00 коп. и пени за период с 2 февраля 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере – 341 руб.35 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019 г. в размере 964 руб.00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 г. по 14 февраля 2021 г. в размере 10 руб.24 коп., а всего - 33442 руб.59 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 28 июня 2022 г.
Судья Неманского городского суда
И.В. Шевченко