Дело № 2а-4482/2023

УИД 86RS0002-01-2023-005703-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки и пени. В обосновании требований ссылалось на то, что ФИО1, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, в связи с чем ей был начислен налог за 2018 год в размере 2534 руб. 48 коп. и за 2020 год в размере 1302 руб. 52 коп. ФИО1, направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок налоги она не оплатила в связи с чем были выставлены требования и начислены пени в размере 25 руб. 05 коп.. Требование также не исполнено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 7 декабря 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2018 год и 2020 год составил по 142 руб.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на налоговый период 2018-2020 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью - до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрирована ? доля квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, и ? доля квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 принадлежит хозяйственное строение <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, количества месяцев владения размер имущественного налога за 2020 год составляет 1863 руб. (238 руб. + 668 руб. + 957 руб.), за 2018 года – 2766 руб. (883 руб. + 1458 руб.+238 руб.).

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления с расчетом налога:

- налоговое уведомление № 62115199 от 22 августа 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 142 руб. и налога на имущество в размере 2766 руб.;

- налоговое уведомление № 6323536 от 1 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 142 руб. и налога на имущество в размере 1863 руб.;

Налоговые уведомления направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлены требования:

- № 54029 по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате земельного налога в размере 142 руб. и пени в размере 0 руб. 72 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года, налога на имущество в размере 1195 руб. и пени в размере 6 руб. 05 коп. за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года;

- № 20433 по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате налога на имущество в размере 1070 руб. и пени в размере 14 руб. 62 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года;

- № 6080 по состоянию на 11 февраля 2020 года об уплате земельного налога в размере 142 руб. и пени в размере 2 руб. 09 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года, налога на имущество в размере 1458 руб. и пени в размере 21 руб. 41 коп. за период со 3 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года;

- № 31714 по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога на имущество в размере 238 руб. и пени в размере 9 руб. 70 коп. за период со 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года.

Требования направлены ФИО1 заказной корреспонденцией по адресу: <адрес>, что подтверждается списком №453516 заказной корреспонденции №), а также в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Налог и пени в полном объеме оплачены не были.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 12 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 27 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за указанный период, который 23 января 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 21 июля 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет основной задолженности и пени судом проверен, он соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Из ответа УФНС России от 17 августа 2023 года следует, что с момента вынесения судебного приказа налог на имущество за квартиру расположенную по адресу: <адрес> размере 238 руб. за 2018 год частично погашен 19 декабря 2022 года. Сумма задолженности составила 193 руб. 48 коп., сумма пени составила 4 руб. 85 коп. Также частично оплачен земельный налог за 2020 год и размер задолженности составил 107 руб. 52 коп.

Исходя из административного искового заявления на момент предъявления иска в суд общий размер налога и пени составил 3862 руб. 05 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, административным ответчиком предоставлено подтверждение платежа от 03 августа 2023 года об уплате задолженности в размере 3862 руб. 05 коп., свидетельствующие о полной оплате имеющейся задолженности после предъявления административного иска, в связи с чем суд полагает необходимым решение в исполнение в этой части не приводить.

Согласно абзацу 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Учитывая, что оплата задолженности произведена после предъявления административного иска в суд, то судебные издержки, в виде государственной пошлины, подлежат взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины составляет 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, налога на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогам и пени в общей сумме 3862 (три тысячи восемьсот шестьдесят два) рубля 05 копеек состоящих из:

- пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 09 коп.;

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2534 рубля 48 коп.;

- пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 16 рублей 91 коп.;

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1195 рублей 00 коп.;

- пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 06 рублей 05 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 107 рублей 52 коп.

Решение суда не подлежит приведению в исполнение в части взыскания задолженности по налогам и пени в общей сумме 3862 рубля 05 копеек, связи с добровольным исполнением.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья