№2а-3221/2025
36RS0005-01-2025-002820-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 сентября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене, указывая, что ответчик состоит на учете в МИФНС России №16 по ВО, зарегистрирован в качестве ИП с 13.07.2018 по 20.08.2023 и в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. У ответчика имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7823,28 руб. за 2024 г., которая рассчитана за период с 01.01.2024 по 26.02.2024 (дата снятия с налогового учета в качестве ИП), следующим образом: (49500/12)*1 + (49500/12/29)*26 = 7823,28 по формуле Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12/Кн)*Дн, где М – количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, Кн – количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности), Дн – количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца. Кроме того, в 2024 году ответчик находился на патентной системе налогообложения, им был получен патент №3665240000296 от 23.01.2024 со сроком уплаты суммы в размере 4217 руб. до 23.04.2024 и суммы в размере 8435 до 09.01.2024, задолженность составляет 1217 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ заказным письмом направлено требование № 9263 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности сроком исполнения до 11.09.2023. Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2023, получено 30.07.2023, в установленные сроки требование не исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: - 300,96 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 нам задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1097 руб., количество дней просрочки – 360, 2019 год в размере 1097 руб., количество дней просрочки 576, 2020 год в размере 1097 руб., количество дней просрочки 211, за 2021 год в размере 1096 руб., количество дней просрочки – 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023); - 776,87 руб. начислена с 04.12.2015 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 1080 руб., количество дней просрочки -362, 2018 год в размере 8160 руб., количество дней просрочки -602, 2020 в размере 1993 руб.. количество дней просрочки 211, 2021 год в размере 1742 руб., количество дней просрочки -30; -36,26 руб. начислена с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 102 руб., количество дней просрочки 360, 2017 год в размере 145 руб., количество дней просрочки 442, 2018 год в размере 159 руб., количество дней просрочки - 442, 2019 год в размере 175 руб., количество дней просрочки – 576, 2020 год в размере 36 руб., количество дней просрочки 211, 2021 год в размере 36 руб., количество дней просрочки 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023). С 01.01.2023 по 17.05.2024 задолженность по пене составляет 1932,90 руб., рассчитана следующим образом: 4939,89 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) – 3006,99 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1932.90 руб. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
10.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-7103.18
300
7.5
-362.26
24.07.2023
31.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
-7103.18
300
8.5
-16.10
01.08.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
14
-2296.18
300
8.5
-9.11
15.08.2023
22.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
-2296.18
300
12
-7.35
23.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
26
-5033.18
300
12
-52.35
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5033.18
300
13
-91.60
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-5033.18
300
15
-83.05
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-6859.18
300
15
-54.87
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-6859.18
300
16
-84.14
10.01.2024
12.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
63
-40060.20
300
16
-1346.02
13.03.2024
26.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
14
-47883.48
300
16
-357.53
27.03.2024
23.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
28
-49100.48
300
16
-733.23
24..04.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-49100.48
300
16
-628.49
ИТОГО
-3826.1
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 17.05.2024
-3065.27
Ранее были приняты меры взыскания в части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 17.05.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
2842
27.05.2020
8483.07
98.07
98.07
2
ЗВСП по ст.48
2277
04.03.2024
42969.12
2908.92
2908.92
ИТОГО
3006.99
Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе г. Воронежа. 30.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу в связи с применением патентной системы в размере 1217 руб. за 2022 г., по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7823,28 руб. за 2024 год; пени в размере 1932,90 руб.
В связи с чем административный истец просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, т.к. срок пропущен в связи с техническим сбоем, доказательства уважительности причин отсутствуют (л.д.35).
Представитель административного истца МИФНС России №15, заинтересованного лица МИФНС России №16, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которой адресат по извещению не явился, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращен за истечением срока хранения (л.д. 64,82,83,84). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-3090/2024, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1, 2 ч. 1, 1.2, 5 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу ч. 1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 2 (действующей в момент возникновения правоотношений, которая с 01.01.2023г. утратила силу) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу ч. 2ст. 432 Налогового Кодекса РФ (в ред. 04.08.2023г.), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч.2 и ч.2.1 ст.346.51 НК РФ (в редакции федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса. Если в результате перерасчета суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи уплаченная сумма налога превысила исчисленную сумму налога, то возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из выписки Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 12.02.2013 по 05.08.2013 (л.д.11-14), затем с 24.05.2023 по 26.02.2024 (л.д. 11-14, 79), основным видом деятельности по ОКВЭД являлось техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, в ЕФР сведения о его банкротстве отсутствуют. Также в судебном заседании установлено, что ФИО2 выдан патент №3665240000296 от 23.01.2024 на право применения патентной системы налогообложения (форма №26.5-П) в отношении осуществляемого (осуществляемых) им вида (видов) предпринимательской деятельности – ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг (л.д.9, 15, 16). Однако доказательств о том, что ответчик применял патентную систему налогообложения и задолженности за 2022 год не представлено.
Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, на момент возникновения спорных правоотношений имел обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения, а также в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов.
Как усматривается из материалом дела за административным ответчиком числилась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7823,28 руб. за 2024 г., которая рассчитана за период с 01.01.2024 по 26.02.2024, в связи с применением патентной системы налогообложения, им был получен патент со сроком уплаты суммы в размере 4217 руб. до 23.04.2024 и суммы в размере 8435 до 09.01.2024, задолженность составляет 1217 руб.
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога, МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №9263 по состоянию на 23.07.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 11.09.2023 уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3 735 руб.. налогу на имущество физических лиц в размере 78,18 руб., земельному налогу в размере 3290 руб.; пеню в размере 1476,35 руб., направлено через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2023 и вручено 30.07.2023 (л.д. 10,17,18, 61-62, 63). Доказательств по оплате указанного требования и задолженности в полном объеме ответчиком суду представлено не было (л.д.36,37). При этом следует отметить, что в данное требование включена задолженность по неуплате страховых взносов, налогов в связи с применением патента.
После чего, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №9263 от 23.07.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области 21.10.2023 вынесено решение №4885 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 6666,11 руб. (л.д.28).
Затем МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области (л.д.92-93), которой был выдан за №2а-3090/2024 от 06.09.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 0973,18 руб., в том числе по налогам – 9040,28 руб., пени в размере 1932,90 руб. После чего 30.09.2025 определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен указанный судебный приказ (л.д. 8, 79,92-93).
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы в размере 1217 руб. за 2022 г., по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 7823,28 руб. за 2024 год; суд признает его верным и обоснованным, за исключением пени в размере 1932,90 руб. (л.д.19, 20-23,24-27, 53-59).
Данный расчет невозможно проверить, поскольку неясен и, несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, в случае если производились платежи, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.
При этом, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по страховым взносам, за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленный судебный приказ №2а-1277/2024 01.04.2024 о взыскании с ответчика задолженности за период с 2021 по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 42969,12 руб., в том числе по налогам 40060,19 руб. и пени в размере 29088,92 руб., данного обстоятельства не подтверждает, так как из расчетов пени не усматривается такой недоимки (л.д. 57, 89-90), в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.
При этом суд считает, что истец обратился в суд с иском с пропуском срока, предусмотренного ст.286 КАС РФ.
Согласно ч. 3,4, 5 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.
С учетом указанной нормы, срока прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя 26.02.2024 (л.д.76-78), срок обращения в суд общей юрисдикции заканчивается для истца 26.08.2024, т.е. в данном случае он пропущен. Учитывая, что к мировому судье истец ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа 01.04.2024, т.е. по приказу от 06.09.2024 срок не пропущен (л.д.57, 87), то с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа №2а-3090/2024 до 30.03.2025 (л.д.8). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 16.05.2025, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д. 4).
Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском, срок, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, истек.
Истец обратился с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу иска в суд, при этом указывая, что срок на подачу административного искового заявления был пропущен инспекцией в связи с техническим сбоем, представить доказательства сбоя не представляется возможным (л.д.35).
Исходя из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Согласно действующему законодательству, срок для обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. Уважительность причины как оценочное понятие определяется органом, рассматривающим ходатайство, с учетом двух групп обстоятельств: а) объективно препятствовавших подаче заявления, ходатайства или жалобы (неразъяснение обязанными лицами участнику процесса его права подать жалобу; несвоевременное получение им копии обжалуемого решения, непреодолимая сила, командировка, болезнь и т.д.); б) либо/и обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать жалобу, заявление или ходатайство, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в приеме жалобы и т.п.).
При этом суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для юридического лица обращения в суд. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте нахождения лица, в связи с эпидемией или эпизоотией, другие причины, в том числе обстоятельства, свидетельствующие о попытках заинтересованного лица подать исковое заявление, которые, однако, не увенчались успехом не по его вине (незаконный отказ в принятии искового заявления и т.п.).
Истец обратился с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу иска в суд, при этом доказательств в обоснование уважительности его пропуска им представлено не было.
Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку, им не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, указанные им причины не являются уважительными.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене следует отказать также в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления МИФНС России №15 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления отказать.
В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, по страховым взносам, пене, отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына