Решение по делу № 2А-5356/2025 от 12.09.2025 | Раменский городской суд (Московская область)

УИД: <номер>

<номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Аладина Д.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по <адрес>, ссылаясь на ст. ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <дата> в размере 2 438 руб., суммы пеней в размере 11 234.17 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представлено письменное мнение.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 80 297 руб. 17 коп., в том числе налог - 65 000 руб. 00 коп., пени - 11 234 руб. 17 коп., штраф - 4 063 руб. 00 коп.

<дата>г. мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>) налог в размере 65 000 руб. 00 коп., штраф в размере 1 625 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 2 438 руб. 00 коп. за 2022 налоговый период; Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, пени в размере 1 1 234 руб. 17 коп,; на общую сумму 80 297 руб. 17 коп.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В 2022 году налогоплательщиком ФИО1 ИНН: <номер> были реализованы следующие объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: квартиры, адрес объекта: <...> Дата постановки на учет <дата>, Дата снятия с учета <дата>.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В связи с тем, что декларация no налогу нa доходы физических лиц но форме 3-НДФЛ за <дата> налогоплательщиком ФИО1 не была представлена в Межрайонную ИФНС России <номер> по <адрес>, с <дата> по <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основании непредставления ФЛ расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата>. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <номер>-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год <дата>.

Налогоплательщик ФИО1 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ в Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> в установленный срок, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Согласно ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которое получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в <дата> от продажи и (или) дарения объектов недвижимости <дата> составляет 65 000.00 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата> с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в <дата> от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за <номер> с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: 1 000 000 руб. (Общая сумма доходов) – 500 000 руб. (Общая сумма налоговых вычетов, предусмотренная пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) = 500 000.00 руб. (Итоговая налоговая база) х 13% = 65 000.00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц за <дата> в связи с непредставлением декларации по ф. 3-НДФЛ за <дата> и не исчислением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в связи с получением дохода от продажи/дарения недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ установлен факт неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Всего по результатам проверки установлены нарушения положений ст. ст., 214.10, 220, 228, 229 НК РФ.

Расчет штрафа по ст.119 НК РФ: Сумма штрафа за непредставление Декларации за год <дата> составляет (штраф составляет 30% от суммы налога к уплате по результатам проведенной проверки, так как на момент составления акта налоговой проверки нарушен срок представления декларации: срок представления декларации - <дата>)

- налогоплательщик является пенсионером, Расчет: 65 000.00 руб. х 30% = 19 500.00 рублей (размер штрафа без учет смягчающих обстоятельств): 2 = 9 750.00 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства);

- совершение правонарушения впервые. Расчет: 9 750.00 рублей (размер штрафа сучетом 1 смягчающего обстоятельства): 2 = 4 875.00 рублей (размер штрафа с учетом 2-х смягчающих обстоятельств);

- иные обстоятельства. Расчет: 4 875.00 рублей (размер штрафа с учетом 2-х смягчающих обстоятельств): 2 = 2 438.00 рублей (размер штрафа с учетом 3-х смягчающих обстоятельств).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составит: 2 438.00 рублей.

Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) (штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога)

- налогоплательщик является пенсионером. Расчет: 65 000.00 руб. х 20% = 13 000.00 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): 2 = 6 500.00 рублей (размер штрафа с учетом 1 смягчающего обстоятельства);

- совершение правонарушения впервые. Расчет: 6 500.00 рублей (размер штрафа сучетом 1 смягчающего обстоятельства): 2 = 3 250.00 рублей (размер штрафа с учетом 2-х смягчающих обстоятельств);

- иные обстоятельства. Расчет: 3 250.00 рублей (размер штрафа с учетом 2-х смягчающих обстоятельств): 2=1 625.00 рублей (размер штрафа с учетом 3-х смягчающих обстоятельств).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 122 НК РФ составит: 1 625.00 рублей.

Копия решения <номер> от 29.01.2024г. была направлена налогоплательщику ФИО1 на бумажном носителе.

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от 15.05.2024г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

ФИО1 в счет погашения задолженности по НДФЛ за <дата>. уплачено ЕНП в размере: 65 000.00 руб.;

Соответственно, размер задолженности по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата>. в отношении ФИО1 составляет: Штраф - 1 625.00 руб., Всего - 1 625.00 руб.

Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за <дата>. в отношении ФИО1 составляют: Штраф - 2 438.00 руб., Всего - 2 438.00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Требование <номер> от 15.05.2024г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование, отправленное в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога согласно п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пени до <дата> у налогоплательщика ФИО1 отсутствуют.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка:

- по налогу на доходы с физических лиц за <дата> г. в размере 65 000.00 руб. по сроку-оплаты 17.07.2023г.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 65 000.00 руб.

Таблица расчета пени за период с <дата> по <дата> гг.

<...>

Соответственно, размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 составляет: Пени - 11 234.17 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Исходя из вышеизложенного, общая сумма задолженности, которую истец просит взыскать с ответчика, составляет 15 297.17 руб.

Таким образом, сумма задолженности по уплате налогов и пени на момент рассмотрения настоящего спора составляет 15 297.17 руб.

Судом установлено, что со стороны налоговой инспекции не допущено нарушения процедуры взыскания недоимки и пропуска срока на принудительное взыскание таковой.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма задолженности в размере 15 297.17 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 611.89 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф за 2022 год в размере 1 625 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл. 16 НК РФ штраф в размере 2 438 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11 234.17 руб., а всего взыскать 15 297.17 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 611.89 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд <адрес> в течение месяца после составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья