УИД 22RS0061-01-2023-000684-02
Дело № 2а-566/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Целинное 11 декабря 2023 года
Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Завгородневой Ю.Н.,
при секретаре Тихоновой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 2 960 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата>: недоимка пени в размере 918,55 рублей, всего на общую сумму 3878,55 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель ТОЙОТА ТОУН АЙС, год выпуска <номер>, дата регистрации права <дата>; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель НИССАН ПУЛЬСАР, год выпуска <номер>, дата регистрации права <дата>. В соответствии со ст.ст. 357-358, 363 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС (с изменениями и дополнениями), административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан был уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018, 2019 годы, подлежащий уплате ФИО1, в общем размере 2960 рублей.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога за указанный период. Однако, налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. Расчет пени, произведенный в порядке ст.75 НК РФ, представлен в Приложении № 5 к заявлению о вынесении судебного приказа.
Кроме того, ФИО1 в 2018-2019 годах являлся индивидуальным предпринимателем и согласно ст.ст. 419, 423, 430-432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку налог не был уплачен административным ответчиком в установленные законом сроки, ему было выставлено требование от <дата> <номер> и от <дата> <номер> об уплате налогов – недоимка пени в размере 918,55 рублей, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком. Расчет пени, произведенный в порядке ст.75 НК РФ, представлен в Приложении к заявлению о вынесении судебного приказа.
Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка Целинного района Алтайского края <дата> вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.
Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 и 2019 годах на праве собственности принадлежали: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель ТОЙОТА ТОУН АЙС, год выпуска <номер> дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель НИССАН ПУЛЬСАР, год выпуска <номер>, дата регистрации права <дата>.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В связи с чем, поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2018 и 2019 годы, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за указанный период в отношении принадлежащих административному ответчику транспортных средств, исходя из мощности двигателя, в общем размере 2 960 рублей.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> и налоговое уведомление <номер> от <дата>.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога за указанный период <номер> от <дата> со сроком оплаты до <дата> и <номер> от <дата> со сроком оплаты до <дата>. Однако, налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в срок, установленный в требованиях для добровольной оплаты.
В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ вышеуказанные уведомления и требования направлялись административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими скриншотами.
Кроме того, с <дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Следовательно, являясь в указанный период индивидуальным предпринимателем, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в силу требований ст. 419 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страхов взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом) в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата> в размере 5 985,63 рублей в срок до <дата>. недоимка по налогу составила 918,55 рублей.
Поскольку налог не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ему были выставлены требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате налогов, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен.
Вместе с тем, в соответствии с ч.ч. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С учетом положений ст. 48 НК РФ, с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимок по заявленным налогам налоговому органу надлежало обратиться в срок до <дата> (6 месяцев с момента истечения срока уплаты налога по требованию <номер> – <дата>).
В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2018 и 2019 годы и страховых взносов за периоды с <дата> (недоимка пени в размере 918,55 руб.) направлено в судебный участок Целинного района Алтайского края <дата>.
<дата> мировым судьей судебного участка Целинного района Алтайского края вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с наличием спора о праве.
В Целинный районный суд Алтайского края Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по отплате транспортного налога и страховых взносов обратилась <дата>.
Таким образом, Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога и страховых взносов за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (ч.1 ст.95 КАС РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться к мировому судье в установленный законом срок, налоговым органом не представлено.
Из содержания ч.5 ст.138 КАС РФ следует, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
На основании изложенного, принимая во внимание, что рассматриваемый спор вытекает из публично-правовых отношений, а также учитывая значительную продолжительность пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд признает причину пропуска административным истцом срока обращения в суд неуважительной и отказывает в восстановлении срока.
Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогу, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, а также учитывая, что налоговым органом не была соблюдена обязательная установленная законом процедура взыскания недоимки, суд полагает необходимым в удовлетворении требований административного искового заявления отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в общем размере 2 960 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата>: недоимка пени в размере 918,55 рублей, всего на общую сумму 3878,55 рублей, оставить без удовлетворения, в связи с пропуском административным истцом срока для подачи административного искового заявления в суд.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.12.2023.
Судья подписано