Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени в общей сумме 20510,28 руб. Впоследствии административные исковые требования уточнила.

Из административного искового заявления с учетом уточнения усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг., по земельному налогу за 2019 г., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. Налоговым органом были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислены пени и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. КРОМЕ ТОГО, ФИО1 является ветераном труда, в связи с чем ему был сделан перерасчет транспортного и земельного налога, льгота по налогу на имущество физических лиц отсутствует. С учетом льготы транспортный налог за 2019 г. уменьшен на 2549 руб., за 2020 г. – на 2543 руб. Льгота по земельному налогу применена с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 600 руб. снята. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 3264 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., пени в размере 107,99 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3106 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб., пени в размере 173,64 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 600 руб., пени в размере 16,40 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменного отзыва, пояснил, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском, причины, на которые ссылается налоговый орган, не являются уважительными. Кроме того, пояснил, что он имеет льготы по налогам как ветеран труда и глава многодетной семьи, налоговых уведомлений не получал.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, 2019 года выпуска, гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, 2004 года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>, 2015 года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 г. (л.д.12-13); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов за 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 13). Данные уведомления направлены по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом по адресу: <адрес> были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 г. и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14 оборот, 17-19);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 г. и пени сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14, 15-16, 20).

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен. В связи с этим суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с данными требованиями.

Проверяя расчет налогового органа, суд отмечает следующее.

Судом установлено, что ФИО1 является ветераном труда с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов Сергиево-Посадского городского округа Московской области от 28.11.2019 г. № 11/06-МЗ на территории Сергиево-Посадского городского округа Московской области установлен земельный налог и введен в действие с 01.01.2020 г.

В силу п.4.3 указанного решения налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующим категориям налогоплательщиков - физических лиц: лицам, признанным ветеранами в соответствии со статьями 5, 7 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" № 151/2004-ОЗ от 24.11.2004 г. установлены льготы по транспортному налогу.

Льгота, установленная ветеранам труда по земельному и транспортному налогу налоговым органом ФИО1 применена.

Между тем, суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что он имеет право на льготу как член многодетной семьи по следующим основаниям.

В соответствии со ст.2 Закона Московской области от 12.01.2006 г. № 1/2006-ОЗ «О мерах социальной поддержки семьи и детей в Московской области» многодетная семья - лица, состоящие в зарегистрированном браке, либо матери (отцы), не состоящие в зарегистрированном браке, и их трое и более детей (родившиеся и (или) усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы) в возрасте до 18 лет, а также достигшие совершеннолетия один или несколько детей при условии, что совершеннолетние дети обучаются в образовательных организациях всех типов по очной форме обучения и не достигли 23 лет.

Из представленной суду справки от ДД.ММ.ГГГГ №, выданной отделом по делам семьи и детей Сергиево-Посадского Управления социальной защиты населения, следует, что семья в составе ФИО1 (отец), ФИО2 (мать), детей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является многодетной и имеет право на получение льгот и социальных гарантий, предусмотренных законодательством РФ и Московской области.

Между тем, ФИО1 и ФИО3 достигли совершеннолетия ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ На ДД.ММ.ГГГГ Старшему сыну исполнилось 25 лет, соответственно, семья утратила статус многодетной. Административный истец пояснил, что иных несовершеннолетних детей, кроме указанных в данной справке, у него не имеется.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за ФИО1 числится задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 3264 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., пени в размере 107,99 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3106 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб., пени в размере 173,64 руб.,

- по земельному налогу за 2019 г. в размере 600 руб., пени в размере 16,40 руб.

Однако из расчета усматривается, что пени по транспортному налогу в сумме 173,64 руб. начислены на задолженность за 2019 и 2020 гг. до применения налоговым органом льготы, в связи с чем суд рассчитывает пени самостоятельно:

За 2019 г. на сумму 3106 руб.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

110

4,25

300

48,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

35

4,5

300

16,31

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

39

5

300

20,19

84,90

За 2020 г. на сумму 2542 руб.:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

15

7,5

300

9,53

Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Доводы ФИО1 о неполучении налоговых уведомлений и требований, в связи с чем с него не подлежит взысканию указанная задолженность, судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу с пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ИФНС по городу Сергиеву Посаду Московской области направлялись налоговые уведомления и требования по адресу регистрации ФИО1, указанному в его паспорте: ФИО10, а затем по адресу квартиры, находящейся у него в собственности.

При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Суд полагает, что факт неполучения налоговых уведомлений не освобождает ФИО1 от обязанности уплатить задолженность по налогам, поскольку квитанцию об оплате налогов он мог самостоятельно получить в налоговом органе либо через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

При этом суд принимает во внимание, что, обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, административный ответчик ознакомился с материалами дела и имеющимися в нем налоговым уведомлениями и налоговыми требованиями и знал об имеющейся задолженности, однако мер по ее погашению не принял.

В связи с вышеизложенным исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 3264 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., пени в размере 107,99 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3106 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб., пени в размере 94,43 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 600 руб., пени в размере 16,40 руб..

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 589 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Е.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 3264 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,22 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,77 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №, БИК 004525987,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №,

КБК № (налог), КБК № (пени),

- земельный налог за 2019 г. в размере 600 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,40 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №, БИК №,

КБК № (налог), КБК № (пени),

- транспортный налог за 2019 г. в размере 3106 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,90 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,53 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет №, БИК №,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН №

КБК № (налог), КБК № (пени),

а всего взыскать 14736 (четырнадцать тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 82 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 79,21 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа в размере 589 (пятьсот восемьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева