Дело № 2а-680/2025
УИД 76RS0013-02-2024-005099-42
Мотивированное решение составлено 7 марта 2025 г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2025 года город Рыбинск
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Косенковой О.В.,
при секретаре Калятиной О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в котором просит:
-взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 961 рублей за 2021-2022 годы:
-за 2021 год в размере 1 410 рублей,
-за 2022 год в размере 1 551 рублей,
транспортному налогу в размере 8 036 рублей за 2021-2022 годы:
-за 2021 год в размере 4 018 рублей,
-за 2022 год в размере 4 018 рублей,
пени в размере 10 686,54 рублей за период с 02.12.2017 по 13.03.2024 годы на общую сумму 21 683,54 рублей.
В обоснование требований истец указывает, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 №№ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. По состоянию на 25.11.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 24 099,37 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21 683,54 рублей, в том числе налог – 10 997 рублей, пени – 10 686,54 рублей. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства – <данные изъяты> гос.номер № дата регистрации 30.01.2014, расчет транспортного налога физических лиц за 2021, 2022 годы составляет 4 018 рублей. Также за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года. За ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилое помещение по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – 28.10.1999). Расчет налога на имущество физических лиц за 2021,2022 года 1 551 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 в размере 5 428 рублей за 2021 год, №№ от 29.07.2023 в размере 5 569 рублей за 2022 год. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: - № № от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Итого, заявлена ко взысканию сумма пени за период с 02.12.2017 по 13.03.2024 в размере 10 686,54 рублей.
Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен, в материалах дела имеется ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.
Заинтересованное лицо представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из смысла статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса. Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,5% процентов в отношении прочих объектов налогообложения, которые не перечислены в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).
Ставки транспортного налога предусмотрены статьей 361 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Статьей 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу.
Согласно статье 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з « О транспортном налоге в Ярославской области» налоговая ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. составляет 28,10 рублей.
Из материалов дела следует, что в налоговый период 2021г.,2022г. по сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № № в связи с чем обязан к уплате транспортного налога.
Транспортный налог за 2021год исчислен в сумме 4 018 рублей, за 2022 – 4 018 рублей год начислен налоговым органом в соответствии с приведенными выше нормами права.
В 2021-2022 г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество- квартира, расположенная по адресу: <адрес>
Сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. начислена налоговым органом исходя из кадастровой стоимости квартиры, с учетом ставки налога, установленной решением муниципального Совета городского округа г. Рыбинск от 20.11.2014 N 15 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Рыбинск». За 2021 год начислено 1410 рублей, за 2022 год – 1551 рублей.
Доказательства уплаты ФИО1 указанных налогов не представлены.
Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических за 2021-2022 г.г.
Налоговый орган просит взыскать пени в размере 10 686,54 рублей за период с 02.12.2017 по 13.03.2024, что следует из расчета пени, приведенного в административном исковом заявлении.
При начислении пени налоговый орган исходит из наличия неисполненной ФИО1 следующих обязанностей по уплате налогов:
налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 1 030,79 рублей: за 2016 год 286,27 рублей, за 2017 год – 277,83 рублей, за 2018 год – 210,38 рублей, за 2019 год – 157,42 рублей, за 2020 год – 88,31 рублей, за 2021 год – 10,58 рублей.
транспортного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 6 029,11 рублей: за 2014 год – 2054,45 рублей, за 2016 год – 1 181,96 рублей, за 2017 год – 1 144,61 рублей, за 2018 год – 798,23 рублей, за 2019 год – 542,95 рублей, за 2020 год – 276,77 рублей, за 2021 год – 30,14 рублей.
В сумму совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 налоговым органом включены налог на имущество физических лиц за 2016 – 2021 г.г., транспортный налог за 2017-2021г.г.
27.09.2023 решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области № № была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 год в размере 1 837 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 3411,25 рублей.
Учитывая указанное решение, оснований для начисления пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 г.г. и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г не имеется.
Таким образом, подлежит взысканию пени по транспортному налогу за
за 2018 год – 798,23 рублей, за 2019 год – 542,95 рублей, за 2020 год – 276,77 рублей, за 2021 год – 30,14 рублей, начисленных на 31.12.2022, итого 1 648,09 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 210,38 рублей, за 2019 год – 157,42 рублей, за 2020 год – 88,31 рублей, за 2021 год – 10,58 рублей, начисленных на 31.12.2022, итого 466,69 рублей.
1648,09+466,69=2114,78(сумма пени начисленная на 31.12.2022)
2114,78 – 442,48 (сумма пени, на которую ранее применена ст. 48 НК РФ)= 1672,30 рублей.
Размер пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ (исключая из суммы совокупной обязанности налог на имущество за 2016, 2017 год в размере 1 837 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 3411,25 рублей) составляет 3 659,64 рублей.
Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 5 331,94 рублей (1672,30+3659,64).
Налоговым органом соблюдены установленные законом порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 2 961 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 8 036 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 13.03.2024 в размере 5 331,94 рублей, всего 16 328,94 рублей.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья О.В.Косенкова