УИД 31RS0011-01-2025-000539-81 Дело № 2а-516/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2025 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.А.,

при секретаре Жданове Р.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с иском в суд к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1305 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 185 руб.; пени в размере 11832,70 руб. за период с 18.05.2024 по 13.01.2025, исчисленные на задолженность по ЕНС, а всего в размере 13322,70 руб.

Представитель УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.79), в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.82).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела ГЭПС (л.д.80), в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.79), в судебное заседание не явился, с заявлениями в суд не обращался.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

П.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

П.1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.361 НК РФ Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

П.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в органе ГИБДД за период с 1.01.2023 и по настоящее время зарегистрирован автомобиль ВАЗ 219010 (LADA GRANTA) 2013 года выпуска, госномер Н407РТ31 (л.д.78).

Сведениями, предоставленными в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, подтверждается право собственности административного ответчика на квартиру (выписка из ЕГРН л.д.56-57), согласно которой, ФИО1 принадлежит доля в праве в размере ? с КН № (адрес местонахождения: <адрес>).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления и требования: требование №4348 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки по налогам сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д.15); решение №2258 от 8.08.2023 год с уведомлением налогоплательщика о наличии неуплаченного в требовании №4348 от 25.05.2023 года (л.д.16); постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 5.03.2020 (л.д.33-34); постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 29.03.2020 (л.д.37-38); постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 29.03.2018 (л.д.42-43).

Ст.69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Таким образом, ФИО1 было направлено налоговое уведомление №201657937 от 14.08.2024, в котором указано, что не позднее 2.12.2024 ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год (л.д.18, сведения о вручении л.д.19).

С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в судебном порядке Инспекцией, мировому судье судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ №2а-178/2025). Мировым судьей 20.02.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 4.02.2025 (оборот л.д.13), в связи с чем налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить налоговую задолженность за расчетные периоды.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 1.09.2025 года отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было, о чем налогоплательщик уведомлен, что подтверждается выпиской из ЕНС на имя ФИО1 (выписка л.д.84).

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в размере 11832,70 руб. за период с 18.05.2024 по 13.01.2025, исчисленные на задолженность по ЕНС (л.д.21).

Расчет пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме либо в части, суду не представил.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ, происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п.2-4 ст.52, п.9 ст.101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.ст.80-81 НК РФ).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в том числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1305 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 185 руб.; пени в размере 11832,70 руб. за период с 18.05.2024 по 13.01.2025, исчисленные на задолженность по ЕНС, а всего в размере 13322,70 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 11.09.2025 года.

Судья: