Решение по делу № 2А-517/2023 от 31.03.2023

УИД 68RS0№-91

Дело № 2а-517/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«31» марта 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при помощнике судьи Чеботарёвой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по

административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 16280,63 руб., из которых:

в федеральный бюджет:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12230,23 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2994,31 руб.,

штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.,

в областной бюджет:

пени по транспортному налогу в размере 56,09 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Исходя из п.1 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования. Ст. 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ли сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО2 является собственником транспортного средства ВАЗ № с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 320 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 1544 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить имеющуюся задолженность. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за недоимку в размере 320 руб. за 2016 г. в размере 39,88 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам по ОПС на недоимку в размере 14992,63 руб. за 2019 г. в размере 1867,58 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 36187,67 руб. в размере 277,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 19356,48 руб. в размере 3707,27 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 26545 руб. за 2018 год в размере 6247,55 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 437,99 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 1014,05 руб. в размере 153,09 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 3796,85 руб. в размере 952,06 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 5840 руб. за 2018 год в размере 1420,65 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится штраф за налоговое правонарушение ( по решению от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 1000 руб.;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком числятся пени по транспортному налогу на недоимку в размере 320 руб. за 2016 г. в размере 16,21 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 14992,63 руб. за 2019 г. в размере 22,49 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 84113,82 руб. в размере 107,45 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 3516,02 руб. за 2019 г. в размере 5,27 руб., пени по страховым взносам по ОМС на недоимку в размере 9400,90 руб. в размере 57,03 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности. Мировой судья 08.06.2022 вынес судебный приказ №№, однако от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не поступало. Ранее в судебном заседании пояснил, что им вносились различные суммы в счет погашения задолженности перед налоговым органом, однако у него отсутствуют сведения о погашении именно предъявленной ко взысканию в данном административном иске задолженности.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 2108 с государственным регистрационным знаком № с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2016 г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2016 г. в размере 320 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 1544 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО3 поступил отказ от части заявленных административных исковых требований – пени по транспортному налогу в размере 56,09 руб.

Суд находит заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу, в случае, если административный истец отказался от иска и отказ принят судом.

В данном случае отказ от иска не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Административному истцу известны последствия прекращения производства по административному делу, предусмотренные ст. 195 КАС РФ, согласно которым повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке установленном п.1 ст.430 НК РФ.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачена сумма страховых взносов за 2019, 2018 гг.

ФИО2 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в связи с чем обязан подавать единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В нарушение п.п.4 п.1 ст.23 и п.2 ст.80 НК РФ ФИО2 не представил в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговую декларацию за первое полугодие 2019 года, в связи с чем ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности на основании ст.101 НК РФ в размере 1000 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ УФНС России по Тамбовской области произведено начисление сумм пени согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за недоимку в размере 320 руб. за 2016 г. в размере 39,88 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам по ОПС на недоимку в размере 14992,63 руб. за 2019 г. в размере 1867,58 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 36187,67 руб. в размере 277,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 19356,48 руб. в размере 3707,27 руб., пени по страховым взносам на ОПС на недоимку в размере 26545 руб. за 2018 год в размере 6247,55 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 437,99 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 1014,05 руб. в размере 153,09 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 3796,85 руб. в размере 952,06 руб., пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 5840 руб. за 2018 год в размере 1420,65 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Административным ответчиком ФИО4 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 24850,99 руб. в пользу УФК по Тамбовской области (Тамбовское РОСП УФССП России по Тамбовской области), в назначении платежа указано: оплата задолженности ФССП по номеру документа №

Согласно сведениям, предоставленным Тамбовским РОСП УФССП России по Тамбовской области судебный приказ в отношении ФИО1 № на исполнение не поступал.

Таким образом, представленный чек-ордер не подтверждает уплату задолженности, взысканную судебным приказом №, иные доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком ФИО4 суду не представлены

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 648,98 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской

области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Украина, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 16224,54 руб., из которых:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12230,23 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2994,31 руб.,

штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 648,98 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 14 апреля 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина