Решение по делу № 2А-14/2026 от 27.01.2026 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, и по встречному административному иску <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> о признании налоговой задолженности отсутствующей.

УИД 61RS0020-01-2025-001963-14

Дело № 2а-14/2026 (2а-1679/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, и по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> о признании налоговой задолженности отсутствующей,

УСТАНОВИЛ:

.... административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты .... в сумме 702986 руб.; пени в сумме 111169,21 руб.; штраф в сумме 87873,25 руб., а всего: 902028,46 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ относится к категории налогоплательщиков - физических лиц, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ. МИФНС №.... по <адрес> располагала сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно: Жилой дом, адрес объекта 346371, <адрес>, х Первомайский, <адрес>, Дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), Дата снятия с учета ...., Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 150000 руб., Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 192324,97 руб., Земельный участок, адрес объекта 346371, <адрес>, Дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), Дата снятия с учета ...., Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 50000 руб., Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 3439430,40 руб., Жилой дом, адрес объекта 346371, Россия, <адрес>, Дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), Дата снятия с учета ...., Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 РФ – 250000 руб., Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 244691,35 руб., Земельный участок, адрес объекта 346371, Россия, <адрес>, Дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), Дата снятия с учета ...., Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 100000 руб., Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 2525831,7 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с .... налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 702986 руб. ((192324,97 + 3439430,40 + 250000,00 + 2525631,70) - 1000000)*13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет до ..... В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №....-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации 2023 - ..... ФИО1 не представил первичную декларацию ..... Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 702986 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие ответственность обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, налоговые санкции уменьшены в 4 раза. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: по ст. 119 НК РФ штраф составил 52724 руб., по ст. 122 НК РФ - 35149,25 руб. Однако ФИО1 НДФЛ за 2023 г. и штрафные санкции в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе. Сальдо единого налогового счета (ЕНС) - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от .... № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .... в сумме 9963,44 руб., в том числе пени 334,44 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: Общее сальдо в сумме 902028,46 руб., в том числе пени 111169,21 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от ....: 112547,68 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .... (112213,24 + 334,44) - 1378,47 (уплачено/уменьшено пени) = 111169,21 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании, ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с ...., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Таким образом, задолженность но НДФЛ, начисленная после формирования требования от ...., подлежит взысканию наряду с задолженностью, взыскиваемой по настоящему требованию. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес>. Однако мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> определением от .... судебный приказ №....а-456/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника, после чего налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МИФНС №.... по <адрес>, в котором просит признать налоговую задолженность, образовавшуюся на его имя, в размере 902028 руб., отсутствующей, исключив её из ЕНС, указывая в его обоснование, что указанная задолженность начислена ему правомерно, в расчётах МИФНС России №.... по <адрес> допущены ошибки, и не учтено его право на имущественные вычеты. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты .... образовалась в результате продажи его недвижимого имущества, а именно земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>, и земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>. Однако ответчиком не учтен тот факт, что покупка земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>, была произведена после продажи земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>, а, следовательно, доход, полученный им от продажи недвижимого имущества, был потрачен на приобретение другого недвижимого имущества, кроме того продажа, покупка и продажа указанных объектов недвижимости произведена в один налоговый период. На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилого недвижимого имущества или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Таким образом, в случае продажи недвижимого имущества, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1000000 рублей. В то же время в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации недвижимого имущества или доли (долей) в ней. Если продажа и покупка недвижимого имущества (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговом периоде (календарном году), то налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться вышеназванными имущественными налоговыми вычетами. Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи, в размере до 1000000 рублей, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи доли в недвижимом имуществе на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. С учетом этого полагает, что задолженности по уплате налогов за 2023 год у него не имеется, а, следовательно, не имеется и начисленных пеней и штрафов.

В судебное заседание представитель административного истца-ответчика, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на .... задолженность не погашена. Представил письменные возражения относительно встречного иска, который просил оставить без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования административных споров, а также письменный отзыв на возражение ФИО1

Административный ответчик-истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации по адресу <адрес>, однако судебные извещения неоднократно возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №.... по <адрес> располагала сведениями о том, что административный ответчик ФИО1 реализовал в 2023 году объекты недвижимого имущества/земельного участка, находящиеся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: 346371, <адрес>, х Первомайский, <адрес>, дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), дата снятия с учета ...., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 150000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 192324,97 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 346371, <адрес>, дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), дата снятия с учета ...., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 50000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 3439430,40 руб.;

- жилой дом, расположенный по адресу: 346371, <адрес>, дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), дата снятия с учета ...., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 РФ – 250000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 244691,35 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 346371, <адрес>, дата постановки на учет .... (договор купли продажи от ....), дата снятия с учета ...., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 100000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 2525831,7 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 не была представлена в установленный законом срок до ...., с .... налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, по результатам которой составлен акт налоговой проверки №.... от .....

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составила 702986 руб. (из расчёта (192324,97 + 3439430,40 + 250000,00 + 2525631,70) - 1000000)*13%).

Указанная сумма налога подлежала уплате ФИО1 в бюджет до .....

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №....-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за 2023 год - .....

ФИО1 не представил первичную декларацию в срок до .....

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 г. составляет 702986 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие ответственность обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Кодекса, налоговые санкции уменьшены в 4 раза.

В соответствии со ст. 101 НК РФ МИФНС России №.... по <адрес> по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение №.... от .... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения: по ст. 119 НК РФ штраф составил 52724 руб., по ст. 122 НК РФ - 35149,25 руб.

Однако ФИО1 НДФЛ за 2023 г. и штрафные санкции в установленный срок не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: Общее сальдо в сумме 902028,46 руб., в том числе пени 111169,21 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от ....: 112547,68 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .... (112213,24 + 334,44) - 1378,47 (уплачено/уменьшено пени) = 111169,21 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до .... сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании, ответчиком не погашена.

Решением №.... от .... в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от .... №.... в установленный срок – .... – налоговый орган взыскал с ФИО1 задолженность за счёт денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в размере 902028,46 руб.

В связи с введением ЕНС с ...., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела №....а-456/2025, административный истец ...., то есть, в установленный законом 6-месячный срок, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в общем размере 902028,46 руб. к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес>.

.... мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №....а-456/2025, которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №.... по <адрес> взыскана задолженность за 2023 год в размере 902028,46 руб., в том числе по налогам – 702986,00 руб., по пени -111169,21 руб., по штрафам – 87873,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> от .... судебный приказ №....а-456/2025 от .... отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Из возражений следует, что изложенные административным истцом факты не соответствуют действительности.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (ред. от ....) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС №.... по РО обратилась посредством почтовой связи ...., то есть с соблюдением установленного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа, который истекает .....

Как следует из материалов административного дела, до настоящего времени вышеуказанная сумма задолженности по налогам, штрафам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений в отношении размера задолженности, пени и штрафов административным ответчиком не представлено. Доводы административного ответчика в обоснование возражений относительно первоначального административного иска не могут быть приняты судом, как основанные на неверном толковании закона.

Как следует из материалов административного дела, доход от продажи недвижимого имущества в 2023 году ФИО1 был получен, а налог на доходы физических лиц не был уплачен в бюджет.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При этом решение МИФНС России №.... по <адрес>, вынесенное по результатам проверки, налогоплательщиком в установленном гл. 16 НК РФ порядке в вышестоящий налоговый орган, а потом в суд не обжаловалось, и вступило в законную силу ...., в связи с чем, в рамках рассматриваемого дела налогоплательщик не вправе оспаривать выводы, изложенные в решении налогового органа от .... №...., а суд не вправе давать этим выводам правовую оценку.

С учетом изложенного у МИФНС №.... отсутствуют основания для исключения налоговых обязательств ФИО1 по налогу на доходы физических лиц.

Доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях на административный иск, по существу сводятся к несогласию с результатами камеральной проверки и решением налогового органа, вступившего в законную силу.

В силу положений статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации выносимое по результатам налоговой проверки решение является ненормативным правовым актом, принятым в установленной законом процедуре компетентным должностным лицом и после своего вступления в законную силу, порождает правовые последствия для налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В силу пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

В пункте 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки и процедура взыскания, установленные НК РФ, налоговым органом соблюдены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ в установленной форме составлен акт налоговой проверки от .... №...., который, одновременно с извещением от .... №.... о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки с указанием на необходимость явки в налоговый орган направлены в адрес налогоплательщика .... посредством почтовой связи заказной корреспонденцией (почтовый идентификатор №....).

В связи с неявкой налогоплательщика на рассмотрение материалов налоговой проверки инспекцией .... было вынесено решение №.... о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки на .....

Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки №.... от .... и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №.... от .... были направлены налогоплательщику заказным письмом (почтовый идентификатор 34650099064932).

В связи с неявкой налогоплательщика на рассмотрение материалов налоговой проверки инспекцией .... было вынесено решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки до .....

Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от .... и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на .... были направлены налогоплательщику заказным письмом .... (почтовый идентификатор 80089205920678).

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ акт считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.

В силу п. 5 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства, и в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ считаются полученными на 6 день.

Статьями 100 и 101 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан рассмотреть материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, представленные на акт проверки, и вынести решение.

При этом нарушение указанных сроков само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.

По смыслу положений данных статей НК РФ соблюдение проверяющими норм, закрепленных НК РФ, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика, гарантированных ему при проведении в отношении его мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов.

Неоднократный перенос рассмотрения материалов проверки связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами проверки, представить возражения и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе.

Продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки является разумным и связано исключительно с соблюдением прав проверяемого налогоплательщика на полное, всестороннее и объективное рассмотрение материалов налоговой проверки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом приняты исчерпывающие меры по извещению ФИО1 о проведении проверки, времени и месте рассмотрения материалов проверки, однако налогоплательщиком действий, направленных на взаимодействие с налоговым органом, не принято. Неполучение заказных писем является риском налогоплательщика, и он несет неблагоприятные последствия, связанные с недобросовестным отношением к своим обязанностям.

Инспекцией процедура по ознакомлению налогоплательщика с актом проверки, предоставлением ему времени на представление возражений, а также рассмотрением материалов проверки соблюдена. Возражения на акт налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Рассмотрение материалов проверки по акту налоговой проверки №.... от .... состоялось .... в отсутствие налогоплательщика (его представителя).

На основании ст. 101 НК РФ МИФНС России №.... по <адрес> вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №.... от ...., на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты. .... в сумме 702986 руб., пени в сумме 111169,21 руб., штрафа в сумме 87873,25 руб.

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет ...., дата вручения - .....

Срок на подачу апелляционной жалобы истек для ФИО1 с учетом выходных дней .....

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от .... №.... налогоплательщиком в соответствии с гл.16 НК РФ не обжаловано.

Таким образом, как следует из положений пункта 9 статьи 101 НК РФ, решение инспекции считается вступившим в силу .....

Поэтому решение от .... №.... о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению и требования налогового органа о взыскании сумм недоимки по налогу, пени и штрафа являются обоснованными.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 21283 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: 346909, <адрес>, в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты .... в сумме 702986 руб.; пени в сумме 111169,21 руб.; штраф в сумме 87873,25 руб., а всего 902028,46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: 346909, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21283 руб.

В удовлетворении встречных административных требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> о признании налоговой задолженности отсутствующей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян