РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-57/2025 (УИД 77RS0014-02-2024-018829-96) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес. 29.02.2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен доход за 2022 год в размере сумма и исчислен налог к уплате в бюджет в размере сумма Вместе с тем, к установленному сроку 17.07.2023 года НДФЛ за 2022 год в указанной сумме ФИО1 уплачен не был. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженность № 23495 от 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней и штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием оплаты, Инспекцией 15.01.2024 года принято решение № 406 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму сумма 23.04.2024 года Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 271 адрес в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 24.04.2024 года в принятии заявления Инспекции было отказано. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования не признала по основаниям письменных возражений, указала, что проданный объект налогообложения (квартира) состоит из четырех комнат. При этом, две комнаты указанной квартиры были приобретены ею в собственность в 2012 году, а две другие в 2019 году. Таким образом, налоговый орган произвел исчисление налога на объединенный объект налогообложения ошибочно, так как не учел владение ответчиком частью квартиры с 2012 года. Кроме того, сослалась на пропуск административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес.

29.02.2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой был заявлен доход за 2022 год в размере сумма и исчислен налог к уплате в бюджет в размере сумма

Вместе с тем, к установленному сроку 17.07.2023 года НДФЛ за 2022 год в указанной сумме ФИО1 уплачен не был.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженность № 23495 от 23.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней и штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с отсутствием оплаты, Инспекцией 15.01.2024 года принято решение № 406 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму сумма

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма

23.04.2024 года Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 271 адрес в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 24.04.2024 года в принятии заявления Инспекции было отказано.

Как следует из материалов настоящего время, административным ответчиком до настоящего времени не оплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялось требование об уплате налогов, административный ответчик обязанность по уплате суммы налога в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем, на сумму задолженности по налогам образовались пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, сумму задолженности по пеням, в размере сумма подлежат удовлетворению.

Расчет налога и пеней судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.

Суд не может принять во внимание доводы представителя административного ответчика о некорректности исчисленного налога на доходы физических лиц, по мотивам того, что налоговый орган не учел владение ответчиком частью квартиры с 2012 года, исходы из следующего.

В соответствии с п.17.1 ст. 217 НК РФ и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от продажи недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Частями 1 и 2 статьи 15 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что объектами жилищных прав являются жилые помещения изолированные помещения, которые являются недвижимым имуществом и пригодны для постоянного проживания граждан (отвечают установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).

На основании части 1 статьи 16 данного Кодекса к жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната.

Квартирой признается структурно обособленное помещение B многоквартирном обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире (части 3 и 4 статьи 16 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Согласно положениям пунктов 1 - 3 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующей записи о правах в Единый государственный реестр прав.

Из анализа приведенных правовых положений следует, что срок владения объектом недвижимости исчисляется с момента государственной регистрации права собственности на такое имущество, которая осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Пунктом 6 статьи 12 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» определено, что единый государственный реестр прав состоит из отдельных Разделы Единого разделов, содержащих записи о каждом объекте недвижимого имущества государственного реестра прав располагаются в соответствии с принципом единого объекта недвижимого имущества.

В случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами (пункт 9 статьи 12 названного Федерального закона).

Порядок внесения записей в ЕГРП регламентируется Правилами ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденными приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 23 декабря 2013 года № 765 (далее - Правила), содержащими раздел VII - «Записи об изменениях, не влекущих за собой прекращения или перехода права».

В пункте 68 раздела VII Правил указано, что запись об изменениях используется для внесения в ЕГРП таких сведений, которые не влекут за собой прекращения или перехода права на объект недвижимого имущества, ограничения (обременения) права на него. При этом к таким сведениям относятся, в частности, изменение назначения объекта (например, при переводе жилого помещения в нежилое, изменении категории земельного участка), изменение объема выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности) для объектов незавершенного строительства, изменение площади объекта в связи с ее уточнением в установленном порядке, в том числе при изменении порядка определения площади объекта, и т.п.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает в качестве основания прекращения права собственности на недвижимое имущество объединение двух объектов недвижимости в один с последующей постановкой на кадастровый и технический учет. Изменение объекта недвижимого имущества в связи с объединением четырех комнат в квартире в один объект (четырехкомнатную квартиру) без изменения внешних границ объекта не влечет за собой прекращения или перехода прав на него.

Как следует из материалов дела и установлено судом, право собственности ФИО1 на две комнаты зарегистрировано в 2012 году, на две последующие комнаты в 2019 году. С данного времени она была вправе совершать с принадлежащим ей имуществом любые действия, не противоречащие закону и не нарушающие интересы других лиц. Следовательно, срок нахождения объекта недвижимости в собственности ФИО1 следует исчислять с момента приобретения двух последних комнат – 2019 год.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговая декларация была подана административным ответчиком 29.02.2024 года, определение мировым судьей об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 23.04.2024 года, настоящее исковое заявление подано административным истцом 15.10.2024 года, в связи с чем, суд приходит к выводу, что ИФНС России № 22 по адрес предъявила требование о взыскании недоимки в порядке искового производства, не нарушив установленные законом сроки, доводы административного ответчика о пропуске срока судом отклоняются как необоснованные.

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающих, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 22 по адрес сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Федюнина С.В.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 года.

Судья Федюнина С.В.