Решение по делу № 2А-2908/2025 от 06.06.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

№2а-2908/2025

36RS0005-01-2024-004355-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налога, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному, транспортному налогу, пени, указывая, что он, согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который исчислен в соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002г. следующим образом:

Итого задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 9850 руб. Кроме того, в собственности у налогоплательщика находится имущество, на которое рассчитан налог следующим образом:

Итого задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 138 руб. Также в собственности у ФИО2 находится земельный участок, и согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ он является плательщиком земельного налога, который рассчитан в соответствии с решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж».Итого задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 107 руб. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу ст. 11 Налогового Кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет: - 0,80 руб. начислена с 02.12.2022 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2021 в размере 107,00 руб., кол-во дней просрочки – 30; - 751,01 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за: 2020 в размере 9850,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 в размере 9850,00 руб., кол-во дней просрочки – 30. С 01.01.2023 задолженность по пене составляет 1662,19 руб., рассчитана следующим образом: 1662,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1662,19 руб. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-19797.00

300

7.5

-1009.65

24.07.2023

01.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-19797.00

300

8.5

-50.48

02.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-9797.00

300

8.5

-2.78

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-10095.00

300

-50.48

ИТОГО

-1113.39

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 11.12.2023

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 Налогового Кодекса РФ 28.07.2023 через личный кабинет было направлено требование № 6019 от 23.07.2023 об уплате задолженности сроком исполнения до 11.09.2023г. Требование было исполнено частично. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 25.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 850,00 руб. за 2022 г., налогу на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. за 2022 г., земельному налогу с физических лиц в размере 107,00 руб. за 2022 г., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1662,19 руб. На общую сумму: 11 757,19 руб.

Затем, судом иск оставлен без рассмотрения, так как не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, после чего, апелляционным определением Воронежского областного суда от 22.04.2025 определение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №16 по ВО по доверенности ФИО1 поддержал исковые требования, суду пояснил, что ответчик с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы на имущество не обращался, в связи с чем в отношении ответчика льгота не была применена.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, суду пояснил, что имеет налоговые льготы, в связи с чем обращался с заявлением в налоговый орган в период с 2016 по 2020 гг. без указания имущества. Также им представлены письменные возражения, в которых он указывает, что истцом нарушена процедура взыскания задолженности.

Представитель административного ответчика по письменному заявлению ФИО3 иск не признала, суду пояснила, что задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2022 год оплачена в сумме 20000 руб., что подтверждается квитанциями от 01.08.2023 и 02.08.2023.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №15 по ВО в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в процессе, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положения решению Совета народных депутатов Боевского сельского поселения Каширского муниципального района Воронежской области «О введении в действие земельного налога, установлении ставок и сроков уплаты» №157 от 22.11.2019 установлена налоговая ставка 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по ВО по месту жительства и является собственником транспортного средства: ХЕНДЭ SANTA FE 2, гос.рег.знак №, дата регистрации права 25.07.2012; земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 19.02.2019; квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером: №, дата регистрации права 24.04.2006 г. (л.д.9-10).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за автомобиль за автомобиль ХЕНДЭ SANTA FE 2, гос.рег.знак <***>, налоговый период 2022 г., налоговая база 197,00, налоговая ставка 50, количество месяцев владения 12/12, составляет 9850 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц составляет: за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, налоговый период 2022 г., кадастровая стоимость 1747562 руб., доля в праве 3/4, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент - 1,1 составляет 138 руб.

Кроме того, расчет земельного налога составляет на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с учетом кадастровой стоимости 266310 руб., налоговой ставки 0,1, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, за 2022 г., составляет 107 руб.

В связи с чем в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №116672286 от 29.07.2023, где предлагалось не позднее 01.12.2023 оплатить транспортный налог за 2022 г. в размере 9 850 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 107 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 138 руб., всего к уплате 10 095 руб. (л.д. 11, 79).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного и земельного налога, МИФНС России №16 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №6019 по состоянию на 23.07.2023г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 11.09.2023г. уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 19690 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 107 руб.; пени в размере 1761,52 руб. (л.д. 12, 83). Направлено через личный кабинет НП 27.07.2023г.(л.д. 13), вручено 28.07.2023. При этом следует отметить, что в данное требование не включена задолженность по неуплате налога на имущество физ.лиц и пене, образовавшейся до 01.12.2023. Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д.21, 51, 62, 80-82).

Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 11.09.2023 ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31.12. 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 16.11.2023.

Таким образом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №6019 от 23.07.2023. МИФНС России №15 по Воронежской области 16.11.2023 вынесено решение №9632 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1611,72 руб. (л.д. 19).

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №6019 от 23.07.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 29.07.2023 правомерно по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО2 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года с соблюдением процессуального срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Затем, для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области 07.02.2024 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области, который был выдан 14.02.2024г. Затем, 25.03.2024г. определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-435/2024 от 14.02.2024г. о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 11 757,19 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9 850 руб.; земельный налог в размере 107 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 138 руб., пени в размере 1 662,19 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 8, 84-86).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №6019 от 23.07.2023, истекающего 11.09.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 11.03.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 25.09.2024 (л.д.8). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 01.08.2024, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по Воронежской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 850,00 руб. за 2022 г., налогу на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. за 2022 г., земельному налогу в размере 107,00 руб. за 2022 г.,, суд признает его верным и обоснованным, в части пени не соглашается, поскольку он необоснован.

При этом суд учитывает, что ответчиком не представлено суду доказательств, опровергающих расчет задолженности и доводы истца.

Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность ответчика по пене составляет: 0,80 руб. начислена с 02.12.2022 по 31.12.2022 года на задолженность по земельному налогу за: 2021 в размере 107,00 руб., кол-во дней просрочки – 30; - 751,01 руб. начислена с 02.12.2021 по 31.12.2022 года на задолженность по транспортному налогу за: 2020 в размере 9850,00 руб., кол-во дней просрочки – 211, 2021 в размере 9850,00 руб., кол-во дней просрочки – 30. При этом не приведена ставка рефинансирования ЦБ, действующая в данный период.

Кроме того, расчет пени с 01.01.2023, где задолженность составляет 1662,19 руб. и рассчитана следующим образом: 1662,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1662,19 руб. невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления и письмах от 09.09.2024 и 20.05.2025, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (л.д.14-18).

При этом, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по земельному, транспортному налогу за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Кроме того, судом установлено, что ФИО2 является ветераном боевых действий, что подтверждается удостоверением серии БК №0167954 (л.д.42). Однако, его доводы о том, что не подлежит с него взысканию земельный налог за 2022 г. суд считает необоснованными по следующему основанию.

Согласно п.9 решения Совета народных депутатов Боевского сельского поселения Каширского муниципального района Воронежской области «О введении в действие земельного налога, установлении ставок и сроков уплаты» №157 от 22.11.2019 (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) установлено, что налогоплательщики, имеющие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с п.5 ст.391 НК РФ (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении земельного участка применяется налоговый вычет. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ч.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Частью 3 статьи 361.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Формы заявлений налогоплательщиков - организаций и физических лиц о предоставлении налоговых льгот, порядок их заполнения, форматы представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, которые утверждены Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ «Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2019 N 55866), в п.6.1 которого указывается кадастровый номер земельного участка, а в п.6.2 срок предоставления налоговой льготы.

Таким образом, так как ответчик относится к льготным категориям граждан, он должен обратиться с соответствующим заявлением о предоставлении налоговой льготы, указав налогооблагаемый объект имущества, период, однако доказательств факта обращения к истцу ФИО2 не представлено, в налоговом органе такое заявление отсутствует. При этом, следует отметить, что данный факт не подтверждает представленное им суду налоговое уведомление №183031500 от 03.08.2024 о том, что по транспортному налогу за 2023 год применена налоговая льгота (л.д.136-137).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В данной редакции вышеназванная правовая норма вступила в действие с 01.01.2023, в связи с чем на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму.

Как усматривается из представленных ответчиком деталей платежа, не заверенных надлежащим образом, без указания УИН по операции «Газпромбанк» от 01.08.2023, 02.08.2023 им оплачен единый налоговый платеж в размере 20000 руб., как пояснил ответчик, он не знает за какой период и какой налог был уплачен.

При этом, как следует из пояснений представителя истца указанные денежные средства зачтены в уплату задолженности с наиболее ранним сроком уплаты, поскольку по состоянию на 31.12.2022 в ЕНС за ним числилось отрицательное сальдо по налогам и пени, поэтому они зачтены за ранее образовавшуюся задолженность в хронологическом порядке, согласно ст. 45 НК РФ.

До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ФИО2 не погашена, что подтверждается ЕНС. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9850 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 107 руб., в остальной части взыскания следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9850 (девять тысяч восемьсот пятьдесят) руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138 (сто тридцать восемь) руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 107 (сто семь) руб., а всего в размере 10095 (десять тысяч девяносто пять) руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына