УИД 34RS0002-01-2022-008169-67 Дело №2а-184/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пеней,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, у налогоплательщика в собственности находились транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельный участок.

Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2019 (срок оплаты налога до 1 декабря 2019 года) ФИО1 начислен земельный налог в размере 241 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 (срок оплаты до 1 декабря 2021 года) ФИО1 начислен транспортный налог в размере 4200 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 1300 руб., земельный налог в размере 434 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (срок оплаты до 1 декабря 2021 года) ФИО1 начислен транспортный налог в размере 4496 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2038 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 13892 руб.

Поскольку в установленный законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате суммы задолженности не исполнил, ему направлены требования № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 27.11.2020, № от 09.02.2021 со сроком исполнения до 09.02.2021, № от 28.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №81 Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании вышеуказанной суммы налоговой задолженности.

18.03.2022 года мировой судья судебного участка № 81 Волгоградской области вынес судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании с должника недоимки по налогам, пени.

В силу части 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

05.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 81Волгоградской области вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На дату подачи административного искового заявления сумма недоимки по налогу не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пеней, на общую сумму 26761, 03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, представил в суд расчет (уточнение) по сумме транспортного налога, справку о доходах и суммах налога физического лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о проведении судебного разбирательства в его отсутствие. В судебном заседании 6 декабря 2022 года административные исковые требования не признал, по мотиву пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании транспортного налога, земельного налога за 2018 год. Требования о взыскании налога на доходы физических лиц также не признал, поскольку денежные средства, полученные им по решению Дзержинского районного суда г.Волгограда от 29.11.2019 переданы им ФИО3, чьи интересы он представлял в ходе разбирательства дела, что подтверждается актом приема-передачи. Налоговым органом не представлено доказательств получения им дохода от ПАО СК «Росгосстрах», СК «Согласие». Требования о взыскании налога на имущество за 2020 год признал.

Изучив письменные материалы дела, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, и не оспаривалось административным ответчиком, что в его собственности находилось следующее имущество:

-легковой автомобиль KIA SLS (SPORTAGE SL SLS), год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-моторная лодка гос. рег. знак №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль CHEVROLET NIVA 212300-55, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира по адресу: <адрес> <адрес>;

-земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2019 ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год (5 месяцев владения) в размере 241 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4200 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ПАО СК «Россгосстрах») за 2019 год в размере 1300 руб., земельный налог за 2019 год (9 месяцев владения) в размере 434 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 4496 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 2038 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ООО СК «Согласие», САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» за 2020 год в размере 13892 руб.

Поскольку суммы налогов в установленный срок ФИО1 не оплачены, налоговым органом в его адрес направлялись:

требование № от 26.06.2020 со сроком исполнения до 27.11.2020 (земельный налог за 2018 год 241 руб., пеня 9,81 руб.);

требование № от 09.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021 (транспортный налог за 2019 год в размере 4200 руб., пеня 41,06 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ПАО СК «Россгосстрах») за 2019 год в размере 1300 руб., пеня 12,71 руб.);

требование № от 28.20.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021 (земельный налог за 2019 год (9 месяцев владения) в размере 434 руб., пеня 24,96);

требование № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (транспортный налог за 2020 год в размере 4496 руб., пеня 15,74 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 2038 руб., пеня 7,13 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом (ООО СК «Согласие», САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» за 2020 год в размере 13892 руб., пеня 48,62 руб.)

Сведений об исполнении требований не имеется.

Из материалов дела следует, что по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, поступившему в судебный участок 11 марта 2022 года, мировым судьей судебного участка № 81 Волгоградской области 18 марта 2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени.

05 мая 2021 года судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка № 81 Волгоградской области на основании заявления должника.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 31 октября 2022 г.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога не основан на нормах налогового законодательства.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа в суд), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из представленных требований следует, что общая сумма налога, подлежащая взысканию, превысила размер 10000 руб. в момент неисполнения требования № от 16.12.2021, то есть 01.02.2022 года.

Таким образом, и заявление налогового органа о выдаче судебного приказа мировому судье, и административное исковое заявление налогового органа поступили в суд в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, срок исковой давности обращения в суд административным истцом не пропущен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, что подтверждается справками, представленными в ИФНС налоговыми агентами:

- ПАО СК «Росгосстрах» о получении ФИО1 дохода по коду 2301 в апреле 2019 года в сумме 10000 руб., исчислена сумма налога 1300 руб., не удержана (№ от 11.02.2020);

- САО «РЕСО-Гарантия» о получении ФИО1 дохода по коду 2301 в марте 2020 года в сумме 79861,22 руб., исчислена сумма налога 10382 руб., не удержана (№ от 17.02.2021);

- ООО СК «Согласие» о получении ФИО1 дохода по коду 4800 в январе и марте 2020 года в сумме 27000 руб., исчислена сумма налога 3510 руб., не удержана (№ от 08.02.2021).

При этом, суд учитывает, что в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ). Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (ст. ст. 207, 209 - 210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).

Административный ответчик не отрицал получение от налогового агента – СПАО «РЕСО-Гарантия» денежной суммы в размере 79861, 22 руб., следовательно, налоговым агентом правомерно направлена в налоговый орган соответствующая справка, исходя из того, что именно ФИО1, а не иным лицом получены денежные средства, подлежащие налогообложению.

Аналогично, справками ПАО СК «Росгосстрах», ООО СК «Согласие» подтверждается получением ФИО1 дохода, подлежащего налогообложению.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. получено ФИО1 25.11.2021 года (ШПИ №), в связи с чем у него имелась возможность обратиться в налоговый орган, а также к налоговым агентам по вопросу начисления налога, указанного в уведомлении.

При изложенных обстоятельствах, а также с учетом того, что размер недоимки по налогам и начисленной на нее пени административным ответчиком не оспаривался, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1003 руб. в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пеней,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> в бюджет в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда налоговую задолженность в общей сумме 26761 руб. 03 коп., в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2018, 2019 год 675 руб., пеню 34,77 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 8696 руб., пеню 56,80 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019, 2020 год в размере 15192 руб., пеню 61,33 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2038 руб., пеню 7,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 1003 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14 февраля 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова