18RS0№-90
Дело № 2а-600/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 марта 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Пушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 3 361,26 руб., в том числе:
- транспортный налог в размере 3 316,00 руб. за 2018 год:
- пени в размере 45,26 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Административный ответчик является собственником транспортных средств:
- автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 08.11.2011;
- автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации права 05.02.2011;
- автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 10.11.2010.
Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.
Следовательно ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ в 2018 году являлся налогоплательщиком транспортного налога.
Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2018 год – 3 316,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 18482065 от 04.07.2019 (срок уплаты не позднее 02.12.2019).
Поскольку административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 5989 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 3 316 руб. и пени в размере 45,26 руб. (срок уплаты до 31.03.2020).
В связи с неисполнением требования, налоговый орган 21.08.2020 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения с судебным приказом не пропущен. 24.08.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-1765/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 361,26 руб. В связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения судебный приказ 2А-1765/2020 отменен определением суда от 03.04.2024 года.
02.10.2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 361,26 руб.
В судебное заседание административный истец - Управление ФНС России по УР не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по последнему известному месту регистрации (<адрес>), а также по адресу, указанному в материалах приказанного производства (<адрес>) судебная корреспонденция возвращена в суд по причине истечения срока хранения. Также административный ответчик о рассмотрении дела был извещен по адресу, указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (<адрес> судебная корреспонденция получена представителем по доверенности (уведомление в материалах дела).
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
Как следует из материалов дела, подтверждается информацией представленной Управления ГИБДД МВД по УР, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
- автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 08.11.2011;
- автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 05.02.2011;
- автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 10.11.2010.
В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) налоговым периодом признается календарный год.
В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакции, действующей в 2018 году) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей в 2018 году) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.
Налоговым органом на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» произведен расчет транспортного налога за 2018 год, где налог за автомобиль легковой <данные изъяты> - 2 160,00 руб., за автомобиль легковой <данные изъяты> - 560,00 руб., за автомобиль легковой <данные изъяты> -596,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18482065 от 04.07.2019, срок уплаты не позднее 02.12.2019 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 963513 от 24.07.2019).
Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с расчетом налога, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указано имущество, принадлежащее административному ответчику и являющиеся объектами налогообложения, указаны суммы налога, подлежащие уплате, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ, статья введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).
В связи с несвоевременной уплатой в установленный срок налога в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 5989 от 06.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 3 316,00 руб. и пени в размере 45,26 руб., срок уплаты до 31.03.2020 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 1165382 от 12.02.2020).
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, 21.08.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа подано в срок (в течение 6 месяцев со дня, когда задолженность превысила 3 000 руб., т.е. срок с 31.03.2020 +6 мес. не позднее 30.09.2020). 24.08.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-1765/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 361,26 руб., а также расходов по уплате госпошлины в размере 200 руб. Определением суда от 03.04.2024 года судебный приказ № 2А-1765/2020 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
02.10.2024 года Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 оглы о взыскании задолженности в размере 3 361,26 руб.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК).
На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.
В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности.
Расчет транспортного налога за 2018 год:
Автомобиль легковой <данные изъяты>
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 108 л.с. (79,43 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2018 год, 12 месяцев
Ставка 20,00
Порядок расчёта
20,00 ? 108 л.с. ? (12 мес. / 12) = 2 160,00 руб.
Автомобиль легковой <данные изъяты>
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 70 л.с. (51,48 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2018 год, 12 месяцев
Ставка 8,00
Порядок расчёта
8,00 ? 70 л.с. ? (12 мес. / 12) = 560,00 руб.
Автомобиль легковой <данные изъяты>
Вид ТС автомобили легковые
Мощность 74,5 л.с. (54,79 кВт)
Регион регистрации ТС Удмуртская Республика
Плательщик организация, ИП или физ. лицо
Год расчета и количество месяцев владения 2018 год, 12 месяцев
Ставка 8,00
Порядок расчёта
8,00 ? 74,5 л.с. ? (12 мес. / 12) = 596,00 руб.
Расчет пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018года:
Период
Количество календарных дней
Ставка рефинансирования (ключевая ставка), %
Сумма начисленных пеней
Коэфф-т ставки за день
03.12.2019 - 15.12.2019
13
6,5
9,34
1/300
16.12.2019 - 05.02.2020
52
6,25
35,92
1/300
Итого
65
45,26
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (<данные изъяты>):
- транспортный налог в размере 3 316,00 руб. за 2018 год:
- пени в размере 45,26 руб. за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года,
всего в размере 3 361 (три тысячи триста шестьдесят один) рубль 26 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.
Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года.
Судья Семенова Е.А.