РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2023 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Снидко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-120/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения к иску, к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, согласно справке о доходах за 2020 №<данные изъяты> от 14.02.2021, представленной в отношении ФИО2 в налоговый орган от ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» начислен доход в сумме 287 091,87 руб., с которого не удержан налог на доход физических лиц в размере 37 322,00 руб., код дохода - 4800, который в соответствии с Приложением 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» обозначает иные доходы. На основании указанной справки, Управлением в соответствии с п. 6 ст. 228 Н.К РФ сформировано налоговое уведомление №<данные изъяты> от 01.09.2021 с начислением налога на доходы физических лиц на сумму 37 322,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год. ФИО2 направлены налоговые уведомления от 18.07.2018 №<данные изъяты>, от 04.07.2019 №<данные изъяты>, от 01.09.2021 №<данные изъяты> по месту его регистрации, которые оплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 30.01.2019 №<данные изъяты> со сроком исполнения до 26.03.2019, от 09.11.2020 №<данные изъяты> со сроком исполнения от 18.12.2020, от 15.12.2021 №<данные изъяты> со сроком исполнения 08.02.2022. Сумма пени по на доход физических лиц налоговый период 2020 г. составляет 121,30 руб. Просят учесть, что налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога. 25.03.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу с ФИО2 21.07.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО2 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.03.2022 о взыскании налоговых платежей. 28.07.2022 от ОСП по г. Донскому УФССП России по Тульской области поступили денежные средства: в сумме 88,21 руб., в сумме 9665,16 руб., в сумме 334,56 руб., в сумме 345,81 руб. в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. Просят взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 26 888,26 руб., пеня в размере 121,30 руб. (ОКТМО 70712000, а всего на общую сумму 27 009,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просил рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась путем направления заказного письма с извещением по месту регистрации, однако, письмо вернулось с пометкой «истек срок хранения», иное место жительства административного ответчика суду не известно.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением установленного срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях статьи 75 указанного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С учетом положения ст. 224 Налогового кодекса РФ доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.

В силу ст. 226 НК РФ (в ред. на момент начисления налога) Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет (ч.1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса (ч. 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (ч. 3).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч. 5).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ч. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», являясь по отношению к ФИО2 налоговым агентом, в соответствии со ст. 226 НК РФ, представило в УФНС России по Тульской области справку по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, согласно которой ФИО2 в 2020 году получен доход в размере 287 091,87 руб., код дохода налоговым агентом указан - 4800, который в соответствии с приложением № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» обозначает «иные доходы». Сумма неудержанного налоговым агентом налога составила 37 322,00 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, в размере 37 322,00 руб.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, в связи с чем, ей направлено требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021, из которого усматривается, что за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 Налогового кодекса РФ, в размере 37 322,00 руб. и пени в размере 121,30 руб., с установлением требования об уплате недоимки в срок до 08.02.2022. Указанное требование ФИО2 не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования ФИО2 исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и 25.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за 2017, 2018, 2020 года по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц. Однако 21.07.2022 данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № 12 Донского судебного района Тульской области в связи с поступлением от ФИО2 возражений. Данное административное исковое заявление поступило в Донской городской суд Тульской области 16.01.2023, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным и обоснованным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратному административным ответчиком в нарушение требований ст. 123 Конституции РФ, ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 1010, 00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 26 888,26 руб., пени в размере 121,30 руб., а всего взыскать 27 009 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Донской Тульской области в 1010 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Казначейский счет 03100643000000018500

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2023.

Председательствующий М.А. Тишкова