Дело № 2а-1694/2025
УИД 22RS0065-01-2025-002295-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Барнаул 9 июля 2025 года
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Золотарева В.В.,
при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 13 343,44 руб., из них по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 755 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 031 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 1 557,44 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2022 год в суммах 2 755 руб. и 9 031 руб. соответственно.
В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 5 августа 2023 года об уплате данных налогов в срок не позднее 1 декабря 2023 года.
Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 19 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 17 августа 2023 года.
Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В связи с наличием у налогоплательщика недоимки в сумме 73 964,82 руб. налоговым органом за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, в том числе за период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой указанных налогов, начислены пени в сумме 1 557,44 руб..
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен 13 сентября 2024 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, участие данных лиц по настоящему делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.
Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки по земельному налогу на 2022 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» (в редакции от 8 ноября 2019 года № 401), согласно которому налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, установлены в размере 0,1 % (подпункт 1 пункта 2.1).
Из материалов административного дела следует, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка, относящегося к категории земель: «для эксплуатации жилого дома», расположенного по адресу: /// (кадастровый ...), доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2022 году составил 12 месяцев, кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2022 года 2 754 987,53 руб., в связи с чем налог начислен в сумме 2 755 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (2 754 987) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2022 годы на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции от 30 октября 2020 года № 585), согласно которому налоговая ставка в отношении жилого дома установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.
В 2022 году ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: ///, площадью 248,1 (кадастровый ...), кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2022 года - 3 770 169 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2022 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме в сумме 9 031 руб. по формуле: налоговая база (3 770 169 руб. (кадастровая стоимость) – 759 808,34 руб. (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв.м. жилого дома)) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).
Расчет налога произведен в соответствии с пунктом 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что значение суммы налога Н 1 (9 031 руб.) не превышает значение суммы налога Н 2 (55 255 руб.).
Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
ФИО1 зарегистрирована на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством которого ей направляются налоговые уведомления и требования.
Налоговым уведомлением ... от 5 августа 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и полученным последней 14 сентября 2023 года, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2023 года.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 28 февраля 2025 года по делу № 2а-438/2025 с ФИО1 в пользу МФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 755 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 9 031 руб. и пени за неуплату налогов за период до 23 октября 2023 года включительно. Решение вступило в законную силу 15 апреля 2025 года.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок указанных налогов за 2021 и 2022 годы налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в том числе за неуплату:
- земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в период с 24 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 225,11 руб. по формуле: число дней просрочки (39) х недоимка для пени (11 786 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;
- земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в период со 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 117,86 руб. по формуле: число дней просрочки (10) х недоимка для пени 23 572 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.
Расчет указанных сумм пеней и налогов, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.
Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.
Кроме того, налоговым органом за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года начислены пени на недоимку в сумме 62 178,82 руб., в которую включены задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы, земельному налогу за 2018 и 2020 году, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы.
Вместе с тем решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 28 февраля 2025 года по делу № 2а-438/2025 в удовлетворении требований МФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании указанных налогов за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год отказано по причине пропуска срока обращения в суд.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания транспортного и земельного налогов за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, данное обстоятельство свидетельствует о невозможности взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов.
Транспортный налог, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула от 8 июня 2020 года по делу ..., на основании которого в отделении судебных приставов Индустриального района г. Барнаула 4 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено 25 октября 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
В этой связи суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пеней, начисленных налоговым органом в связи с неуплатой транспортного и земельного налогов за 2018 и 2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы.
Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом последней посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... от 19 июля 2023 года об уплате задолженности по ЕНС, а также пеней за неуплату налогов в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 17 августа 2023 года.
Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от +++ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 8 февраля 2024 года к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
Судебным приказом мирового судьи от 14 февраля 2024 года по делу № 2а-710/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.
Определением мирового судьи от 13 сентября 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 13 марта 2025 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пеней за неуплату налогов за 2021-2022 годы в период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года административным истцом соблюдены.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 12 128,97 руб., из них по земельному налогу за 2022 год в сумме 2 755 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 031 руб. и пеней за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 342,97 руб..
В остальной части административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 12 128,97 руб., из них:
- земельный налог за 2022 год в сумме 2 755 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9 031 руб.;
- пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 342,97 руб..
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.
Судья В.В. Золотарев