Решение по делу № 2А-3215/2023 от 09.11.2023

№ 2а-3215/2023

64RS0047-01-2023-003314-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 г. г. Саратов

Судья Октябрьского районного суда г. Саратова Корчуганова К.В., рассмотрев в упрощенном порядке административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». Административному ответчику начислен транспортный налог за транспортные средства: <данные изъяты>, <данные изъяты> г. в сумме 8152 руб., за транспортные средства <данные изъяты> <данные изъяты> г. в сумме 7788 руб., за транспортные средства: <данные изъяты> в сумме 1133 руб.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления № 16970344 от 14.07.2018, № 27070991 от 10.07.2019 г. и от 03.08.2020 г.

Однако, начисления по налогам своевременно не оплачены, в связи с этим ФИО1 начислены пени. Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2019 г. – 12 руб. 85 коп. + 108 руб. 55 коп., за 2018 г. – 873 руб. 44 коп., за 2017 г. – 800 руб. 07 коп.

Кроме того, ФИО1 согласно данных информационного ресурса, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05 октября 2017 г. по 13 января 2021 г.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до прекращения данного статуса. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 23 400 руб., за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. – за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. – за расчетный период 2020,2021 г. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020,2021 г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование 5840 руб., за расчетный период 2019 г. на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование 6884 руб., за расчетный период 2020 г. – на ОПС 20318 руб., на ОМС 8426 руб., за расчетный период 2021 г. – на обязательное пенсионное страхование 1133 руб. 94 коп., на обязательное медицинское страхование 294 руб. 46 коп.

За не перечисление налогов в установленный законодательством срок налогоплательщику начисляются пени.

Согласно расшифровке задолженности сумма пеней по страховым взносам за 2018 г. на ОМС – 1141 руб. 77 коп., за 2019 г. на ОПС – 3718 руб. 43 коп., на ОМС – 872 руб. 04 коп., за 2020 г. на ОПС – 2165 руб. 4 коп., на ОМС – 898 руб. 01 коп., за 2021 г. на ОПС – 118 руб. 12 коп., на ОМС – 30 руб. 67 коп.

Налоговым органом предпринимались меры взыскания в отношении недоимки путем обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

За не перечисление налогов в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пни уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку данные налоги административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше исковыми требованиями.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, 06 октября 2023 г., в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога». Административному ответчику начислен транспортный налог за транспортные средства: <данные изъяты> г. в сумме 8152 руб., за транспортные средства <данные изъяты> г. в сумме 7788 руб., за транспортные средства: <данные изъяты> в сумме 1133 руб.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления № 16970344 от 14.07.2018, № 27070991 от 10.07.2019 г. и от 03.08.2020 г.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 направлено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнен.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 является собственником автомобилей <данные изъяты> г<данные изъяты>.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование со сроком добровольного исполнения, которым рассчитаны суммы по транспортного налога и пени в размере.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик, имеющий статус индивидуального предпринимателя и следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО1 согласно данных информационного ресурса, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05 октября 2017 г. по 13 января 2021 г.Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

За не перечисление налогов в установленный законодательством срок налогоплательщику начисляются пени.

МИФНС России № 19 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №2а-4549/2022 о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и транспортного налога и соответствующих сумм пени.

На основании ст. 123.5 КАС РФ, 03 апреля 2023 г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ № 2а-4549/2022 отменен определением от 03 апреля 2023 г.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц, транспортный налог и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

Расчет суммы страховых взносов и налога и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд; в отношении указанных объектов исчислены соответствующие виды налогов, направил налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым исковые требования административного истца удовлетворить, как обоснованные.

В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 местного бюджета в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в сумме в сумме 520 руб. 25 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области № задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1133 руб. и пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 121 руб. 40 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 800 руб. 07 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 873 руб. 44 коп., по страховым взносам за 2021 г. на ОПС 1133 руб. 94 коп., пени за 2021 г. на ОПС в сумме 118 руб. 12 коп., на ОМС – 30 руб. 67 коп., пени по страховым взносам за 2020 г. на ОПС в сумме 2165 руб. 4 коп., на ОМС – 898 руб. 01 коп., пени по страховым взносам за 2019 г. на ОПС – 3718 руб. 43 коп., на ОМС – 872 руб. 04 коп., пени по страховым взносам за 2018 г. на ОМС – 1141 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты>) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 520 руб. 25 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Корчуганова К.В.