Дело №а-60/2025 (№а-1523/2024)

УИД 26RS0№-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Бобровского С.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, а такжеп. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 662 руб. 00 коп., в том числе налог - 662 руб. 00 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на имущество физических лиц в размере 238 руб. 0 коп. за 2022 год; Земельный налог в размере 424 руб. 0 коп. за 2022 год.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, УправлениемФедеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: Кадастровый номер объекта 26:31:020449:149, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, Адрес объекта по КЛАДРу: <адрес>, в связи с чем,был начислен налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, Кадастровый номер объекта 26:31:020440:7, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, Адрес объекта по КЛАДРу: 357432, РОССИЯ, <адрес>, г Железноводск, терсдт. Капельница, 4, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода,предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности поуплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов,пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдоединого налогового счета налогоплательщика, является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплатезадолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 493 707 руб. 75 коп., в которомсообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммезадолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направлениятребования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммуотрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком непогашено.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № по <адрес> края. Вынесенный судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от 06.05.2024г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировойсудья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

На основании вышеизложенного и принимая во внимания тот факт, что в добровольном порядке налоги должником не уплачены, просит суд, взыскать ФИО1, задолженность в размере 662 руб. 00 коп., в том числе: Налог на имущество физических лиц в размере 238 руб. 0 коп. за 2022 год; Земельный налог в размере 424 руб. 0 коп. за 2022 год., возложив на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебная заказная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В связи с этим суд, считает административного ответчика, надлежащим образом извещенным, о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не платит налоги, определенные Налоговым Кодексом РФ.

Согласно части 1 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для административного дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой и графической записи, полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналу видеоконференцсвязи (при наличии технической возможности для такой передачи документов и материалов) либо иным способом, позволяющим установить достоверность документа.

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6 и статья 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Положениями статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

ФИО1 согласно приложения № является собственником имущества: квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, площадь 47.9 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>7, расположенный по адресу: <адрес>, тер сдт Капельница, 4, площадь 498 кв.м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками,признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на правесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненногонаследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что у ФИО1, как у налогоплательщика, имеется задолженность по налогам: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 238 руб., - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 424 руб..

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме 662,00 рублей.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности по уплате числящейся задолженности по недоимке в сумме 1 451 369,89 рублей, пеней в сумме 42 337,86 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от 11.03.2024г. заявление МИФНС удовлетворено, вынесен судебный приказ в отношении ФИО1.

06.05.2024г. судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка № по делу № <данные изъяты>, отменен по заявлению должника.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления в данном случае не пропущен, поскольку определение об отмене судебного приказа от 11.03.2024г., вынесено 06.05.2024г., а в суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась 28.10.2024г..

В соответствии с частями 1 - 5 и 8 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик уклоняется от исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п Иноземцево, г Железноводск, <адрес>, паспорт: серия 0705 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> края, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности в размере 662 руб. 00 коп., в том числе: Налог на имущество физических лиц в размере 238 руб. 0 коп. за 2022 год; Земельный налог в размере 424 руб. 0 коп. за 2022 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п Иноземцево, г Железноводск, <адрес>, паспорт: серия 0705 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> края, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налоговогоплатежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛАБАНКА РОССИИ/УФК по <адрес>; номер счета банкаполучателя средств 40№, номер казначейского счета03№, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КППполучателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железноводский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий, судья С.А. Бобровский