78RS0019-01-2025-008295-46

Дело № 2а-992/2025 10 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд Санкт - Петербурга в составе председательствующего судьи Максимовой А.В.,

При секретаре Усачеве – Курашвили Г.И.,

С участием административного ответчика ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-992/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 328 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 328 руб., задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 3 073 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3 379 руб., задолженности по пени в размере 5 023 руб. 74 коп., а всего на сумму 16 131 руб. 74 коп., мотивируя свое обращение тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт – Петербургу и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые водят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц. У административного ответчика имеется задолженность по уплате имущественных налогов в размере 11 108 руб. и пени до конвертации на ЕНС на сумму 1 728 руб. 68 коп., за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 образовалась задолженность по пени в размере 3 499 руб. 30 коп., сумма пени в размере 204 руб. 25 коп. вошла в сумму взыскания по иным заявлениям налоговых органов, таким образом взыскиваемая сумма пени составила 5 023 руб. 74 коп. ((1 728 руб. 68 коп. + 3 499 руб. 30 коп.) – 204 руб. 25 коп. = 5 023 руб. 74 коп.). На момент составления административного искового заявления сальдо ЕНС составляет 37 546 руб. 35 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неполной уплатой административным ответчиком имущественных налогов, а также пени, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 14359, однако отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено (л.д.7-9).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал в полном объеме, полагал их не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока для обращения с иском в суд, поскольку заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки было подано мировому судье 25.06.2024 года, при этом с даты исполнения требования № № об уплате спорной задолженности, образовавшейся на дату формирования требования по состоянию на 23.07.2023 года, то есть с 16.11.2023 года и до даты обращения с заявлением к мировому судье 25.06.2024 года, прошло более 6 (шести) месяцев, кроме того, определение мирового судьи об отмене судебного приказа было получено налоговым органом 27.08.2024, однако исковое заявление было подано в суд после отмены судебного приказа только 16.05.2025 года, то есть с пропуском 6-ти месячного срока для подачи в суд административного искового заявления.

Суд считает возможным рассматривать данное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения и доводы административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС), с 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, ИП и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на дату составления административного искового заявления сальдо ЕНС составило 37 546 руб. 35 коп.

Согласно представленных налоговым органом расчетов, предъявленная ко взысканию задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год в размере 2 328 руб., за 2022 год в размере 2 328 руб., в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 073 руб., за 2022 год в размере 3 379 руб., задолженность по пени составила 5 023 руб. 74 коп., из которых: 1 728 руб. 68 коп. (сумма пени до конвертации на ЕНС) и 3 499 руб. 30 коп. – сумма пени за период в 01.01.2023 по 17.05.2024 за вычетом суммы в размере 204 руб. 25 коп., как суммы пени, вошедшей в сумму взыскания по иным заявлениям налоговым органов. Итого, согласно расчета: (1 728 руб. 68 коп. + 3 499 руб. 30 коп.) – 204 руб. 25 коп. = 5 023 руб. 74 коп.

Указанный транспортный налог был исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах на основании сведений из ГИБДД о принадлежности в налогооблагаемый период ФИО1 транспортного средства ХУНДАЙ ГЕТЦ г/н №.

Указанный налог на имущество был начислен налоговым органов в связи с законодательством РФ о налогах и сборах на основании сведений о принадлежности в налогооблагаемый период ФИО1 недвижимого имущества в виде квартир по адресам: <адрес> и <адрес>.

Так, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, согласно которой, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 52, ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании данных, предоставленных в налоговый орган из уполномоченных органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 были направлены налоговые уведомления: за 2021 год № № от 01.09.2022 на сумму транспортного налога в размере 2 3238 руб., на сумму налога на имущество физических лиц в размере 3 073 руб.; за 2022 год № № от 12.08.2023 на сумму транспортного налога в размере 2 328 руб., на сумму налога на имущество физических лиц в размере 5 707 руб. (л.д.14-17).

В связи с неуплатой налогов на основании уведомлений ответчику было направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, которое было направлено ФИО1 по почте 26.09.2023 года (л.д.22-23).

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Размер пени рассчитан следующим образом: общая сумма задолженности по пени на дату конвертации на ЕСН 01.01.2023 составила 1 728 руб. 68 коп., сумма пени, вошедшая в сумму взыскания по иным заявлениям инспекции составляет 204 руб. 25 коп., сумма пени, начисленная на совокупную обязанность на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 17.05.2024 составила 5 227 руб. 99 коп. Таким образом, сумма пени по состоянию на 17.05.2024 составляет 5 023 руб. 74 коп. (5 227 руб. 99 коп. – 204 руб. 25 коп.) (л.д.18-21).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.08.2024 мировым судьей судебного участка № 112 Санкт-Петербурга отменен судебный приказ от 02.07.2024 по делу № № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 10).

Административный иск подан налоговым органом в суд 16.05.2025, то есть за пределами установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, даже с учетом получения налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа 27.08.2024 (л.д.62).

Налоговым органом вместе с административным исковым заявлением в суд представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в соответствии со ст. 48 НК РФ и ст. 95 КАС РФ.

В обоснование заявленного ходатайства налоговый орган ссылается на высокую загруженность, принятие активных мер для принудительного взыскания задолженности, а также несвоевременность поступления в налоговый орган определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Сведений об оплате задолженности по пени, предъявленной ко взысканию налоговым органом, административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, согласно ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Между тем, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки было подано мировому судье 25.06.2024 года, при этом с даты исполнения требования № 14359 об уплате спорной задолженности, образовавшейся на дату формирования требования по состоянию на 23.07.2023 года, то есть с 16.11.2023 года и до даты обращения с заявлением к мировому судье 25.06.2024 года, прошло более 6 (шести) месяцев, что свидетельствует о пропуске налоговым органом установленного законом срока.

Обстоятельств, достоверно свидетельствующих об уважительности причин пропуска налоговым органом данного срока в материалы дела не представлено.

При этом утрата права на взыскание задолженности по налогу исключает право на взыскание задолженности по пени, начисленной в связи с неуплатой данного налога.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременность их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Учитывая перечень указанных обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом установленных положениями ст. 48 НК РФ сроков, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для восстановления налоговому органу срока для обращения с иском в суд, поскольку налоговый орган являются юридическим лицом, имеющим в штате достаточное количество сотрудников, имеющих возможность обеспечить выполнение функций и задач, возложенных на налоговый орган действующим законодательством, в том числе обеспечить своевременное направление необходимых документов в адрес налогоплательщиков и в суд.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Данные обстоятельства исключают возможность удовлетворения исковых требований налогового органа о взыскании спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС РФ № 26 по Санкт – Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) А.В.Максимова

Дата принятия решения суда в окончательной форме 20 ноября 2025 года.

Копия верна: Судья: