Копия
Дело № 2а-1141/2025
УИД 59RS0008-01-2025-000500-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Резолютивная часть решения объявлена 30 июня 2025 года
Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года
30 июня 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Макаровой Н.В.,
при секретаре Морозовой К.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени в общем размере 95828 рублей 66 копеек, а именно:
недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рубля 32 копеек;
пени в размере 2298 рублей 63 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пени в размере 2247 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 2247 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 1014 рублей 70 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 3500 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 3006 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей;
пени в размере 365 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;
пени в размере 19547 рублей 41 копейки, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязана уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговые уведомления об уплате транспортного налога: за 2016 год в размере 20300 рублей; за 2017 год в размере 20300 рублей; за 2018 год в размере 20300 рублей; за 2019 год в размере 42000 рублей (35000 рублей + 7000 рублей); за 2020 год в размере 42000 рублей; за 2021 год в размере 42000 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 не уплатила начисленный транспортный налог. В связи просрочкой уплаты начисленного транспортного налога налогоплательщику выставлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рубля 32 копеек и пени. Налоговое требование налогоплательщиком не исполнено, сумма недоимки по транспортному налогу и сумма начисленной пени в бюджет не внесены.
С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 166600 рублей. По состоянию на 12 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 226452 рублей 32 копеек. За период с 01 января 2023 года по 03 июля 2023 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 9447 рублей 63 копеек; за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10099 рублей 78 копеек.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 19 августа 2024 года судебный приказ от 27 мая 2023 года по делу № 2а-3788/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу и пени отменён. Определением мирового судьи от 20 августа 2024 года отменён судебный приказ от 21 марта 2024 года по делу № 2а-1303/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.
Административный истец просил о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в её отсутствие, в возражениях на иск указала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд (л.д.83).
Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.
Суд, изучив административное дело, административные дела (по заявлениям о вынесении судебного приказа) № 2а-3788/2023, № 2а-1303/2024, № 2а-2396/2020, № 2а-1494/2021, № 2а-2567/2020, административные дела № 2а-2972/2024, № 2а-3601/2024, установил следующие обстоятельства.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.45).
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Согласно статье 22 Закона Пермской области от 30 августа 2001 года № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», действовавшей с 01 января 2002 года до 01 января 2017 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы.
Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. включительно, установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло свыше 5 лет до 10 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 125 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло свыше 10 лет до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 120 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., со дня выпуска которых прошло свыше 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 115 рублей с каждой лошадиной силы.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Из сведений об имуществе налогоплательщика, налоговых уведомлений, сообщения Управления МВД России по городу Перми следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику (владельцу) транспортного средства начислен транспортный налог, а именно:
транспортный налог за 2016 год в размере 20300 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.11, 16, 64-65);
транспортный налог за 2017 год в размере 20300 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.11, 18, 64-65);
транспортный налог за 2018 год в размере 20300 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.11, 20, 64-65);
транспортный налог за 2019 год в размере 42000 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 120 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.11, 22, 64-65);
транспортный налог за 2020 год в размере 42000 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 120 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.11, 24, 64-65);
транспортный налог за 2021 год в размере 42000 рублей, объектом которого являлся легковой автомобиль «AUDI – Q7», мощностью двигателя 350 л.с., 2006 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах; времени владения транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 120 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.11, 26, 64-65).
Проверив расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.
Административный ответчик ФИО1 принадлежность объектов налогообложения на праве собственности в соответствующие периоды налогообложения, начисленные суммы транспортного налога за период с 2016 года по 2021 год, не оспаривала, документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного транспортного налога за каждый год в срок, установленный законом, не представила.
Согласно требованию налогового органа от 16 мая 2023 года № 921 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимок по транспортному налогу в общем размере 186202 рублей 32 копеек и пени в размере 30784 рублей 36 копеек, в том числе:
недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рубля 32 копеек;
пени в размере 2298 рублей 63 копеек, начисленной за период с 03 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
пени в размере 2247 рублей, начисленной за период с 03 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 2247 рублей, начисленной за период с 03 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 1014 рублей 70 копеек, начисленной за период с 03 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 7000 рублей;
пени в размере 3500 рублей, начисленной за период с 03 сентября 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 35000 рублей;
пени в размере 3006 рублей 60 копеек, начисленной за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей;
пени в размере 365 рублей, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год (л.д.28).
Данное налоговое требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 18 мая 2023 года, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.29, 31-33).
Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что начисленный транспортный налог за 2016 год в размере 19602 рубля 32 копеек и начисленный транспортный налог за 2021 год в размере 42000 рублей, пеня в размере 14678 рублей 98 копеек, начисленная до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога в срок, установленный законом, налогоплательщиком не уплачены, недоимка по транспортному налогу составляет 61602 рублей 32 копеек (л.д.9).
Возражая на предъявленные требования, ФИО1 указала, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании недоимок по налогу и пени с пропуском установленного срока.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 18 апреля 2018 года по делу № 2а-732/2018 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2016 год в размере 20300 рублей и пеня в размере 94 рублей 56 копеек (л.д.74).
Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 11 сентября 2018 года по делу № 2а-732/2018 (л.д.73).
После отмены судебного приказа по делу № 2а-732/2018 в порядке искового производства решением Пермского районного суда Пермского края от 15 мая 2019 года по делу № 2а-758/2019 с ФИО1 взысканы следующие задолженности:
транспортный налог за 2016 год в размере 20300 рублей;
пеня в размере 94 рублей 56 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2017 года по 18 декабря 2017 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год.
Решение вступило в законную силу 25 июня 2019 года.
Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов и материалам исполнительного производства № 72642/20/59034-ИП сумма транспортного налога за 2016 год в размере 20300 рублей и сумма пени в размере 94 рубля 56 копеек взысканы с должника ФИО1 в период с 22 сентября 2020 года по 04 октября 2022 года и перечислены взыскателю (л.д.67-71).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 01 сентября 2023 года по делу № 2а-3788/2023 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 19602 рублей 32 копеек.
Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 19 августа 2024 года по делу № 2а-3788/2023.
Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-3788/2023.
Решением Пермского районного суда Пермского края от 28 ноября 2024 года по делу № 2а-3601/2024 административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рублей 32 копеек оставлено без удовлетворения.
Данное решение суда вступило в законную силу 10 января 2025 года.
Оценивая полученные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган неоднократно обращался с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в судебном порядке. Таким образом, учитывая, что данная недоимка взыскана решением Пермского районного суда Пермского края от 15 мая 2019 года по делу № 2а-758/2019 и фактически уплачена налогоплательщиком, суд считает, что правовые основания для взыскания с административного ответчика повторно недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рублей 32 копеек отсутствуют.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 20 апреля 2020 года по делу № 2а-2396/2020 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 20300 рублей и пеня в размере 69 рублей 87 копеек, начисленная за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.
Данный судебный приказ не отменен.
Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-2396/2020.
Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов исполнительное производство № 146386/20/59007-ИП, возбуждённое на основании судебного приказа от 20 апреля 2020 года по делу № 2а-2396/2020, окончено 01 сентября 2021 года, в связи фактическим исполнением судебного акта (л.д.77).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 05 марта 2021 года по делу № 2а-1494/2021 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2019 год в размере 42000 рублей и пеня в размере 53 рублей 54 копеек.
Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 25 августа 2021 года по делу № 2а-1494/2021.
Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-1494/2021.
Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов и материалам исполнительного производства № 151926/21/59007-ИП указанное исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа от 05 марта 2021 года по делу № 2а-1494/2021, прекращено 26 августа 2021 года, в связи с отменой судебного акта; по исполнительному производству с должника ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 51 рубль 06 копеек, которая перечислена взыскателю (л.д.77-78, 82).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-2567/2022 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2020 год в размере 42000 рублей и пеня в размере 136 рублей 50 копеек.
Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района города Перми Пермского края от 23 августа 2022 года по делу № 2а-2567/2022.
Указанные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-2567/2022.
Согласно сообщению подразделения службы судебных приставов и материалам исполнительного производства № 242389/22/59007-ИП указанное исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа от 07 февраля 2022 года по делу № 2а-2567/2022, прекращено 30 августа 2022 года, в связи с отменой судебного акта; по исполнительному производству с должника ФИО1 задолженность не взыскана (л.д.77-78, 80-81).
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный истец не представил документы, подтверждающие принятие мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год, в том числе в судебном порядке; мер по взысканию недоимок по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год после отмены судебных приказов о взыскании таких недоимок.
Учитывая изложенное, принимая во внимание истечение установленного законом срока предъявления требований о взыскании обязательных платежей в порядке искового производства после отмены судебных приказов о взыскании недоимок, суд находит, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимок по транспортному налогу за 2017 год, за 2019 год и за 2020 год.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то есть пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.Соответственно, налоговый орган утратил право на взыскание пени, которая может быть начислена за несвоевременную уплату несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, транспортного налога за 2019 год и транспортного налога за 2020 год.
Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана с должника по исполнительному производству № 146386/20/59007-ИП, оконченному фактическим исполнением 01 сентября 2021 года, суд считает, что у налогового органа не имеется оснований для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год с 03 сентября 2021 года, то есть пени, начисленной после полной уплаты налога.
Таким образом, суд приходит к выводу, что не имеется правовых оснований для взыскания с административного ответчика следующих задолженностей:
недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19602 рублей 32 копеек;
пени в размере 2247 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;
пени в размере 2247 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;
пени в размере 1014 рублей 70 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 3500 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 3006 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.
Суд находит, что при наличии исполнительного производства, возбуждённого на основании исполнительного документа о взыскании обязательных платежей, денежные суммы, взысканные по такому исполнительному производству, должны иметь целевое назначение и погашать задолженность, для взыскания которой выдан исполнительный документ.
Согласно материалам исполнительного производства № 72642/20/59034-ИП недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана с ФИО1 в период с 22 сентября 2022 года по 04 октября 2022 года; по состоянию на 01 сентября 2021 года с ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 15264 рублей 76 копеек; последующие взыскания произведены с 17 сентября 2021 года.
Соответственно, суд находит, что по состоянию на 03 сентября 2021 года (даты, с которой административный истец требует взыскания пени) непогашенная недоимка по транспортному налогу за 2016 год составила 5035 рублей 24 копеек (20300 рублей минус 15264 рублей 76 копеек).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 на период с 01 апреля по 01 октября 2022 года устанавливался мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в силу которого в период действия моратория на основании статьи 9,1 и абзаца десятого пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» должникам, имеющим денежные обязательства, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.
При таком положении, принимая во внимание, что судебным решением пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год взыскана по 18 декабря 2017 года, суд полагает, что имеются правовые основания для начисления и истребования от административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 03 сентября 2021 года по 04 октября 2022 года (дату взыскания остатка недоимки по транспортному налогу) с учётом моратория (запрета) на начисление и взыскание пени за период с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года.
Согласно расчёту, произведённому судом, размер пени, которая может быть истребована от административного ответчика за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 03 сентября по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 04 октября 2022 года, с учётом периодических взысканий составляет 339 рублей 25 копеек:
Период начисления
Дни
Ставка
Расчёт
Размер
пени
03.09.2021 – 12.09.2021
10
6,5
5035,24 х 6,5 % х 10 / 300 / 100 %
10,91
13.09.2021 – 27.09.2021
15
6,75
5035,24 х 6,75 % х 15 / 300 / 100 %
16,99
28.09.2021 – 24.10.2021
27
6,75
4984,96 х 6,75 % х 27 / 300 / 100 %
30,28
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
4984,96 х 7,5 % х 56 / 300 / 100 %
69,79
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
4984,96 х 8,5 % х 56 / 300 / 100 %
79,09
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
4984,96 х 9,5 % х 14 / 300 / 100 %
22,10
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
4984,96 х 20 % х 32 / 300 / 100 %
106,35
02.10.2022 – 04.10.2022
3
7,5
4984,96 х 7,5 % х 3 / 300 / 100 %
3,74
339,25
Учитывая, что административным ответчиком не представлены документы, подтверждающие уплату транспортного налога за 2021 год, в том числе документы о своевременности уплаты данного налога, суд считает, что имеются правовые основания истребования у административного ответчика в судебном порядке недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.
Проверяя расчёты налогового органа по взыскиваемой пени в размере 365 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, начисленной до 01 января 2023 года, суд находит расчёт налогового органа правильным в части расчёта исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу, соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки.
При этом суд считает указанный расчёт арифметически неверным, поскольку, исходя из установленного законом размера пени, соответствующего размера задолженности по обязательному платежу и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего количества дней просрочки, размер начисленной пени имеет меньшее значение, а именно:
Недоимка, руб.
Период просрочки
Размер ставки
Расчёт
Размер пени
с
по
дни
1
2
3
4
6
7
8
42000
02.12.2022
31.12.2022
30
7,5 %
42000 х 7,5 % х 30 / 300 / 100%
315,00
Итого:
315,00
Учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты в судебном порядке пени, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 654 рублей 25 копеек (339 рублей 25 копеек + 315 рублей.
В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из содержания административного иска, расчёта пени, письменного объяснения налогового органа следует, что по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 186202 рубля 32 копейки, в состав такой обязанности включены недоимки по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год (20300 рублей + 20300 рублей + 42000 рублей + 42000 рублей + 42000 рублей); пеня начислена на задолженность 166600 рублей за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и на задолженность в размере 226452 рублей 32 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года (л.д.5, 30).
При рассмотрении дела суд установил, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимок по транспортному налогу за 2017 год, за 2019 год и за 2020 год; сумма транспортного налога за 2018 год уплачена не позднее 01 сентября 2021 года; сумма транспортного налога за 2016 год уплачена 04 октября 2022 года.
При таком положении суд находит, что по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей (транспортного налога) составила 42000 рублей, которая включала в себя недоимку по транспортному налогу за 2021 год, поскольку срок исполнения обязанности по уплате налога истёк 01 декабря 2022 года.
Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
В соответствии со статьёй 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).
В силу части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из сообщения налогового органа (административного истца) следует, что ФИО1 оказывает юридические услуги и зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 01 января 2023 года; все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам расчёта и уплаты налога ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» на основании Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; ФИО1 сообщила налоговому органу о получении профессионального дохода в размере 26530 рублей в период с 01 февраля 2023 года по 26 апреля 2023 года; налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход в размере 795 рублей 90 копеек; указанная сумма налога уплачена налогоплательщиком 03 июля 2023 года (л.д.103-105).
Административный ответчик ФИО1 размер начисленного налога на профессиональный доход за 2023 год, факт уплаты данного налога 03 июля 2023 года не оспаривала.
Оценивая полученные доказательства и положения закона, суд находит, что налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 795 рублей 90 копеек подлежал уплате не позднее 29 мая 2023 года (в связи с выпадением последнего дня срока исполнения обязанности на выходной день 28 мая 2023 года (воскресенье)), соответственно, административный ответчик ФИО1 допустила просрочку в исполнении обязанности по уплате указанного налога; имеются правовые основания для начисления пени за просрочку в уплате обязательного платежа за период с 30 мая 2023 года по 03 июля 2023 года.
Решением Пермского районного суда Пермского края от 03 октября 2024 года по делу № 2а-2972/2024 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год в размере 40250 рублей и пеня в размере 3557 рублей 14 копеек, начисленная за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
Данное решение вступило в законную силу 19 ноября 2024 года.
Суд находит, что налоговый орган имеет право на начисление пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года, так как с административного ответчика взыскана пеня с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года.
Учитывая, что ФИО1 не представила документы, подтверждающие уплату транспортного налога за 2021 год, суд считает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года, а именно:
пени, подлежащей начислению на сумму 42000 рублей (недоимки по транспортному налогу за 2021 год) за период с 01 января 2023 года по 29 мая 2023 года;
пени, подлежащей начислению на сумму 42795 рублей 90 копеек (недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей и недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 795 рублей 90 копеек) за период с 30 мая 2023 года по 03 июля 2023 года, поскольку 29 мая истёк срок уплаты налога на профессиональный доход;
пени, подлежащей начислению на сумму 42000 рублей (недоимки по транспортному налогу за 2021 год) за период с 04 июля 2023 года по 12 августа 2023 года в связи с уплатой 03 июля 2023 года налога на профессиональный доход;
пени, подлежащей начислению на сумму 82250 рублей (недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей и недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 40250 рублей), поскольку 01 декабря 2023 года истёк срок уплаты транспортного налога за 2022 год.
Согласно расчёту, произведённому судом, за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года подлежит начислению пеня в размере 6055 рублей 31 копейки:
Недоимка, руб.
Период просрочки
Размер ставки
Расчёт
Размер пени
с
по
дни
1
2
3
4
6
7
8
42000
01.01.2023
29.05.2023
149
7,5 %
42000 х 7,5 % х 149 / 300 / 100 %
1564,50
42795,90
30.05.2023
03.07.2023
35
7,5 %
42795,90 х 7,5 % х 35 / 300 / 100 %
374,46
42000
04.07.2023
23.07.2023
20
7,5 %
42000 х 7,5 % х 20 / 300 / 100 %
210,00
42000
24.07.2023
12.08.2023
20
8,5 %
42000 х 8,5 % х 20 / 300 / 100 %
238,00
82250
12.12.2023
17.12.2023
6
15 %
42000 х 15 % х 6 / 300 / 100 %
246,75
82250
18.12.2023
04.03.2024
78
16 %
82250 х 16 % х 78 / 300 / 100 %
3421,60
Итого:
6055,31
В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 16 мая 2023 года № 921 истёк 15 июня 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 15 декабря 2023 года.
Налоговый орган 25 августа 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени (л.д.12-13, дело № 2а-3788/2023).
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 19 августа 2024 года отменён судебный приказ от 01 сентября 2023 года по делу № 2а-3788/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по обязательным платежам и пени (л.д.8).
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании недоимки по налогу за 2021 год и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по транспортному налогу за 2022 год, пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).
Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.
Налоговый орган 14 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10099 рублей 78 копеек, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов пени (л.д.36-37, дело № 2а-1303/2024).
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 20 августа 2024 года отменён судебный приказ от 21 марта 2024 года по делу № 2а-1303/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10099 рублей 78 копеек.
Данные обстоятельства подтверждаются соответствующим судебным актом, административным дело № 2а-1303/2024 (л.д.34).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После отмены судебных приказов налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательному платежу и пени в порядке искового производства 31 января 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.48).
Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, так как соответствующие требования в порядке приказного производства предъявлены в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности; в порядке искового производства данные требования предъявлены до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определений об отмене судебных приказов.
При таком положении суд полагает, что возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени подлежат отклонению.
Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие задолженности по уплате пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за 2021 год и пени в общем размере 48709 рубля 56 копеек, а именно:
недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей;
пени в размере 654 рублей 25 копеек, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога;
пени в размере 6055 рублей 31 копейки, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам и пеню за несвоевременную уплату налогов в общем размере 48709 рубля 56 копеек, а именно:
пеню в размере 339 рублей 25 копеек, начисленную за период с 03 сентября по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 04 октября 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;
недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 42000 рублей;
пеню в размере 315 рублей, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;
пеню в размере 6055 рублей 31 копейки, начисленную за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года и с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.
Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова
Копия верна. Судья Н.В. Макарова
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1141/2025
Пермского районного суда Пермского края