Дело № 2а-1136/2023

(УИД 74RS0037-01-2023-000632-33)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сатка 21 июля 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барчуковой Ю.В.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения требований, просит взыскать:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 891 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 1 руб. 77 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 22 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере1233 руб.,

на общую сумму 2148 руб. 41 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., являясь индивидуальным предпринимателем, направил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей. В связи с неправильным исчислением налогоплательщиком единого налога на вмененный доход за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, о чем составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация не предоставлены. По данным проверки установлено, что общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ составила 1233 руб.

Кроме того, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующих объектов налогообложения: квартиры по адресу: <адрес> транспортных средств - автобуса ГАЗ 322132 с государственным регистрационным № автобуса ГАЗ А65R 35 с государственным регистрационным №. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога. В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, ответчику были начислены пени и направлены требования об уплате налога, которые оставлены без удовлетворения. Ранее вынесенный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ)

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога в сумме 0 рублей.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела, налогоплательщик неправильно исчислил единый налог на вмененный доход в части уменьшения исчисленных сумм налога на страховые взносы, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Однако ни письменные пояснения, ни уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не предоставлены.

Как усматривается из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе камеральной проверки установлено, что сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным представленной декларации составляет 0 руб., по данным проверки составляет 1233 руб. В результате неправильного исчисления налога на вмененный доход, в части уменьшения сумм налога на сумму страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере дополнительно начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1233 руб.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по данным проверки составила за ДД.ММ.ГГГГ - 1233 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.п.1 п.1 ст. 109 НК РФ отказано в связи с отсутствием события налогового правонарушения, поскольку на момент вынесения решения срок уплаты по налогу не наступил.

В порядке ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени полостью не исполнено, сумма налога в бюджет не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог введен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге".

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, иное строение, помещение и сооружение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в спорный период ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и транспортных средств - автобуса ГАЗ 322132 с государственным регистрационным № автобуса ГАЗ А65R 35 с государственным регистрационным №

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ему был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 415 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 891 руб. Данные налоги были исчислены, но не уплачены административным ответчиком в бюджет.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу в размере 11 415 руб., начислена пеня в размере 22 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 891 руб., начислена пеня в размере 1 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предложено уплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, но оставлено им без исполнения.

Административным ответчиком суммы начисленного транспортного налога и налога на имущество не оспорены. Расчет суммы налогов, пени судом проверен, является арифметически верным.

В настоящее время ФИО1 произведена уплата транспортного налога за 2019 год в полном объеме в сумме 11 415 руб. платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств оплаты налога на имущество в размере 891 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 руб. 77 коп., пени по транспортному налогу в размере 22 руб. 64 коп., единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1233 руб. административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 13 563 руб. 41 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – 11415 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22 руб. 64 коп; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 891 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 руб. 77 коп., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за ДД.ММ.ГГГГ -1233 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что в адрес мирового судьи поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, уточненные административные исковые требования к ФИО1 полежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 891 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1 руб. 77 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 22 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1233 руб., на общую сумму 2148 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Саткинского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Барчукова Ю.В.

Мотивированное решение составлено: 03 августа 2023 года.

Копия верна.

Судья Барчукова Ю.В.

Секретарь Ермолаева Н.Д.