Изготовлено в окончательной форме 19.06.2025 года
Дело № 2а-847/2025
УИД: 76RS0016-01-2024-006698-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе
председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,
при ведении протокола помощником судьи Хачевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, пени,
установил:
Межрайонная ФИО2 № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 478 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 16 802,05 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. в размере 1560,46 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ФИО2 № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 13.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 840,51 руб., в том числе налог – 478 руб., пени 18 362,51 руб. По состоянию на 31.12.2022г. пени начислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы – 2344,51 руб., за 2017г. – 6403,43 руб., за 2018г. – 7292,34 руб., за 2019г. – 648,01 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы – 462,84 руб., за 2017г. – 1236,02 руб., за 2018г. – 1604,36 руб., за 2019г. – 151,96 руб. За период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. начислены пени на совокупную задолженность, в которую входят недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы. Задолженность по страховым взносам за 2017 – 2018 годы по ОПС в общей сумме 49 845 руб., по ОМС – 10 330 руб. списана налоговой инспекцией 12.04.2023г. как безнадежная ко взысканию.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12.04.2023г. № задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017, 2018 годы признана безнадежной к взысканию и списана. Пени, исчисленные на страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018 годы и включенные в настоящее административное исковое заявление, списаны не были. На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 21.08.2020г. № задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год признана безнадежной к взысканию и списана. Пени, исчисленные на страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год и включенные в настоящее административное исковое заявление, списаны не были. С учетом произведенных списаний совокупная обязанность по иску уменьшилась до 478 руб. Согласно КРСБ платеж от 12.11.2022г. на сумму 478 руб. зачтен в счет уплаты налога за 2021г. Платеж на сумму 528 руб. от 12.11.2022г. в налоговый орган не поступал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором указал, что налог на имущество им оплачен.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №.7а-1837/2024, суд приходит к выводу о частичном удовлетворения заявленных административных исковых требований.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, с 03.04.1996г. ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>.
В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком, обязан уплатить налог на имущество физических лиц.
Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 ГК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 НК РФ).
На территории <адрес> налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.
12.09.2023г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 478 руб. Налог на имущество за 2022г. подлежал уплате до 01.12.2023г.
Налоговое уведомление содержало сведения об объекте налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налога.
Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В силу п. 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пунктам 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени; 6. проценты; 7. штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, после 01.01.2023г. все произведенные налогоплательщиками перечисления денежных средств в уплату налогов и сборов считаются Единым налоговым платежом и учитываются на их Едином налоговом счете, которые распределяются автоматически по налогам и бюджетам в порядке, установленным статьей 45 НК РФ.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023г., в которое включены пени в размере 18 814,47 руб.
Статьей 69 ГК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В подтверждение отсутствия у него задолженности ФИО1 представлены налоговое уведомление от 01.09.2022г. № и кассовый чек от 12.11.2022г. на сумму 528 руб. Из данного кассового чека следует, что 50 руб. перечислено в счет выпуска карты, 478 руб. – в счет уплаты налога. Налоговое уведомление от 01.09.2022г. № было направлено ФИО1 в связи с начислением ему налога на имущество физических лиц за 2021г., подлежавшего уплате до 01.12.2022г. Именно данный налог уплачен административным ответчиком 12.11.2022г. По данным административного истца, согласно КРСБ «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов» платеж от 12.11.2022г. на сумму 478 руб. зачтен в счет уплаты налога за 2021 год.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ФИО2 № по <адрес> налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 478 руб.
В период с 17.04.2000г. по 15.03.2019г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется п.1 ст.430 НК РФ.
Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно (п.1). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога.
Решением налогового органа от 21.08.2020г. № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год.
Решением налогового органа от 12.04.2023г. № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017, 2018 годы.
Из содержания административного иска и дополнительных пояснений следует, что по состоянию на 31.12.2022г. ФИО1 исчислены пени на страховые взносы на ОПС за 2017 – 2019 годы, на страховые взносы на ОМС за 2017 – 2019 годы в общем размере 16 802,05 руб.
За период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. на совокупную обязанность начислены пени в размере 1560,46 руб. Данные пени начислены на совокупную обязанность, которая включает в том числе страховые взносы на ОПС за 2017, 2018 годы, на ОМС за 2017, 2018 годы.
Учитывая акцессорный характер пени к основному обязательству, пени за просрочку оплаты страховых взносов следуют судьбе основного обязательства, то есть подлежат признанию безнадежными к взысканию.
Пункт 2 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ предусматривает списание недоимки и пеней на основании решений налогового органа.
Бездействие налогового органа по списанию задолженности и отсутствие установленного порядка такого списания не могут влечь для налогоплательщика негативные последствия. При таких обстоятельствах правовых оснований для взыскания пени, начисленных на страховые взносы ОПС и ОМС за 2017 - 2019 годы, не имеется.
Согласно справочному расчету административного истца пени на совокупную обязанность, включающую налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 478 руб., за период с 02.12.2023г. по 13.03.2024г. составляют 26 руб.
Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 478 руб., пени за период с 02.12.2023г. по 13.03.2024г. в размере 26 руб.
В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Черничкина