63RS0№-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 10 февраля 2023 года

Волжский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.А.,

при секретаре Срыбной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-388/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал,что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога. В установленные сроки ответчик указанные требования не исполнил. Мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по административному делу №а-2409/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района <адрес> указанный судебный приказ отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просил суд взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2017 г. в размере 618 руб., налог за 2018 г. в размере 680 руб., налог за 2019 г. в размере 748 руб., налог за 2020 г. в размере 823 руб., пеня за 2017 г. в размере 9,03 руб., пеня за 2018 г. в размере 3,20 руб., пеня за 2019 г. в размере 4,56 руб., пеня за 2020 г. в размере 2,47 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 2 043 руб., налог за 2019 г. в размере 1 216 руб., налог за 2020 г. в размере 1 216 руб., пеня за 2018 г. в размере 9,58 руб., пеня за 2019 г. в размере 2,58 руб., пеня за 2020 г. в размере 3,65 руб.

Представительадминистративногоистца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

АдминистративныйответчикФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, указал, что истцом пропущен срок для обращения в суд. Пояснил, что заявленные к взысканию налоги не оплачивал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей57Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законноустановленныеналоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст.44 НК РФобязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФналогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированытранспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст.358 НК РФпризнаютсяавтомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику в 2018 г. принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ, ВАЗ <данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы в отношении указанных объектов налогообложения определяет в ст. 402 НК РФ. Налоговый период, в соответствии со ст. 405 НК РФ, установлен в календарный год. Налоговые ставки предусмотрены ст. 406 НК РФ.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из сведений, представленных административным истцом, в собственности ФИО1 с 2014 г. по настоящее время находится квартира с кадастровым номером №, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены налоги за 2017 г.: транспортный налог в размере 2 609 руб., налог на имущество физических лиц в размере 618 руб., всего 3 227 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 618 руб., пени в размере 9,03 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику начислены за 2018 год следующие налоги: транспортный налог в сумме 2043 руб., налог на имущество физических лиц в размере 680 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2043 руб., пени в размере 9,58 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Также в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 680 руб., пени в размере 3,2 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены налоги за 2019 г.: транспортный налог в размере 1 216 руб., налог на имущество физических лиц в размере 748 руб., всего 1 964 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 216,00 руб., пени в размере 2,58 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 748 руб., пени в размере 4,56 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены налоги за 2020 г. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 1 216 руб., налог на имущество физических лиц в размере 823 руб., всего 2 039 руб.

Затем в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 823 руб., пени в размере 2,47 руб., транспортного налога в размере 1216 руб., пени в размере 3,65 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Вустановленныйзаконом срок ФИО1 в полном объеме обязанность по уплате названных налогов не исполнил.

Все вышеназванные требования легли в основу заявления инспекции о вынесении судебного приказа, поданного мировому судье судебного участка № Волжского судебного района ДД.ММ.ГГГГ

В то же время требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 562 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) было рассмотрено Волжским районным судом <адрес>, решением по административному делу №а-1135/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Производство по настоящему делу в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2017 г. в размере 618 руб. прекращено на основании п.2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день существования спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

Недоимка по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество физических лиц не могла быть заявлена мировому судье к взысканию, поскольку в отношении нее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось вступившее в законную силу решение суда.

Налоговый орган, в силу приведенных выше положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, обращаясь в суд, обязан был заявить о взыскании недоимки в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, по требованиям: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, сумма недоимки по данным требованиям составила 6752,04 руб. и не превысила необходимый порог в 10 000 руб., то есть у административного истца отсутствовали основания для обращения в суд.

При установленных обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований не имеется.

При этом административный истец не лишен права обращения в суд за взысканием недоимки при соблюдении установленных ст. 48 НК РФ требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение одного месяца после принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.02.2023 г.

Судья /подпись/ Е.А. Андреева