РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Минусинск 10 октября 2025 г.
Минусинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Горнаковой О.А.,
при секретаре Курагиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4090 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 278 руб.; земельному налогу за 2022 г. в размере 34 руб. пени в размере 5611 руб. 71 коп. Требования мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в 2455 - МРИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства, с 26.04.2016 по 24.09.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, последнему выдан Патент № от 29.12.2020 на период 01.01.2021 по 31.12.2021 (код вида предпринимательской деятельности 462401). Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы, налогообложения за 2021 г. составила 9822 руб. В связи с частичной уплатой, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 г. по сроку уплаты 31.12.2021 составила 4190,36 руб. На основании сведений поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: Хонда ЦР-В, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 09.01.2018, ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.10.2001, ХОНДА СТРИМ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 06.11.2018. Кроме того, ФИО1 являлся правообладателем объектов налогообложения: с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с 29.06.2017 по 24.09.2019; с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с 28.10.2020 по 21.03.2022. Также ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 08.04.2015 по 31.03.2022. Поскольку ФИО1 является плательщиком налогов, ему исчислены налоги за 2022 г. транспортный налог на общую сумму 4090 руб. (320 руб.+1885 руб. + 1885 руб.), по налогу на имущество физических лиц 278 руб., по земельному налогу 34 руб. и направлены налоговые уведомления №, №, №. Ранее инспекцией исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени в налоговом уведомлении № за период 2020 г. транспортный налог 4090 руб., налог на имущество физических лиц 153 руб., земельный налог 112 руб., в налоговом уведомлении №9 за 2021 г. транспортный налог 4090 руб., налог на имущество физических лиц 1012 руб., земельный налог 123 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 31 222 руб. 76 коп., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. за 2022 г. страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб., за 2023 г. страховые взносы в совокупности в фиксированном размере 33 617 руб. 47 коп., за 2021 г. по сроку уплаты 31.12.2021 ПСН 4190 руб. 36 коп. Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 № на сумму 107 609,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 05.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, определением от 20.01.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями, что явилось основанием обратиться в суд (л.д.3-15).
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 14).
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался (л.д.62), об уважительных причинах неявки суду не сообщил.
Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации,
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ,) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП),
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в 2455 - МРИ ФНС России № 10 по Красноярскому краю по месту жительства, с 26.04.2016 по 24.09.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.22-23).
В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс, НК РФ) являясь плательщиком страховых взносов, обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842.00 рублей за расчетный период 2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- страховые взносы на обязательное медицинское страхование);
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
П. 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
29 декабря 2020 г. ФИО1 выдан Патент № на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 (код вида предпринимательской деятельности 462401) (л.д.24-25).
Статьей 346.43 НК РФ введена в действие патентная система налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.
Подпунктом 46 указанной статьи патентная система налогообложения применяется в отношении следующего вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (код вида деятельности 462401).
Согласно пункту 7 статьи 346.43 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Согласно абзацу 3 статьи 2 Закону Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» (далее - Закон № 3-756) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10, 11.1, 11.2, 19.1, 19.2, 32, 33, 45 - 48, 65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества автотранспортных средств, площади жилого (нежилого) помещения, земельного участка, количества судов водного транспорта, площади объекта стационарной торговой сети, количества объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, площади или количества объектов организации общественного питания, площади стоянки для транспортных средств.
Согласно статьи 1.1 Закона №3-756 в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 части второй НК РФ, по следующим группам муниципальных образований края: первая группа - городской округ город Красноярск; вторая группа - иные муниципальные образования края.
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы, налогообложения за 2021 г. составила 9822 руб., в связи с частичной уплатой, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 г. по сроку уплаты 31.12.2021 составила 4190,36 руб.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
По данным налогового органа, ФИО1 является владельцем транспортных средств: Хонда ЦР-В, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 09.01.2018, ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.10.2001, ХОНДА СТРИМ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 06.11.2018 (л.д.19).
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 1 по Красноярскому краю налогоплательщик ФИО1 являлся правообладателем объектов налогообложения: с кадастровым №, по адресу: <адрес>, период владения с 29.06.2017 по 24.09.2019; с кадастровым №, по адресу: <адрес>, период владения с 28.10.2020 по 21.03.2022 (л.д.20).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 24:53:0108001:181, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с 08.04.2015 по 31.03.2022 (л.д.21).
Налоговым органом исчислен налог об уплате которого направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика ФИО1: № от 01.09.2021, сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.27), № от 01.09.2022, сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 29), № от 15.08.2023, сроком уплаты 01.12.2023 (л.д. 31).
В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09.06.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 01.08.2023 (л.д.16), что подтверждается данными об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).
Налог по требованию налогового органа ответчиком до настоящего времени не уплачен.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по транспортному налогу – 436 руб. 27 коп., по налогу на имущество физических лиц 55 руб. 79 коп., по земельному налогу 10 руб. 78 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1418 руб. 31 коп., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 2772 руб. 54 коп., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 738 руб.11 коп., по ПСН 179 руб. 91 коп., всего 5611 руб. 71 коп. (л.д.33).
Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 20.01.2025 судебный приказ от 05.02.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.35-35).
До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.
Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.
Срок для принудительного взыскания обозначенных недоимки и штрафных санкций налоговым органом соблюден.
В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю ИНН <***> задолженность:
- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4090 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 278 руб.;
- по земельному налогу за 2022 г. в размере 34 руб.
- пени в размере 5611 руб. 71 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб., в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение суда составлено 06 ноября 2025 г.