Решение по делу № 2А-167/2023 от 13.04.2023

Дело №2а-167/2023

УИД-05RS0022-01-2023-000146-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 13апреля 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре судебного заседания – Идрисовой П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС №8 России по РД к ФИО1 взыскании налога на имущество, земельного налога и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №8 России по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1:

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 259 рублей, пеня в размере 0,8 рублей;

земельного налога сфизических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 63 рублей, пеня в размере2 рубля;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 15003 рублей, пеня в размере 47,12 рублей;

земельного налога с физических лиц,обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 831 рублей, пеня в размере 2,49 рублей, всего на общую сумму 16206,61 рублей.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в МРИ ФНС №8 России по РД в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.357, 388, 400, ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, имущество являются плательщиками транспортного налога, земельной налога, налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.360, 393, 407 НК РФ налоговым периодом по налогам признается календарный год.

Согласно сведениям, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 161 кв.м., дата регистрации права 19.02.2011;

земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 450 кв.м., дата регистрации права 06.03.2008, дата утраты права 30.10.2020;

жилой дом,адрес: <адрес>, площадь 98,7 кв.м., дата регистрации права 19.02.2011;

незавершенный строительством жилой дом, общей готовностью 57 %адрес: <адрес>, площадь 206,9 кв.м., дата регистрации права 12.08.2009, дата утраты права 30.10.2020.

В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении налогоплательщик не уплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени начисленная сумма налогов и пени в бюджет не поступила.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

До рассмотрения дела по существу от представителя административного истца поступило заявление об уточнении требований, в котором просилавзыскать с административного ответчика в их пользу: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей и пени в размере 08копеек;

- земельный налог сфизических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 63 (шестьдесят три) рубля и пеня в размере 02копейки;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 15003 рублей (пятнадцать тысяч три) рубля и пени в размере 47 (сорок семь) рублей 12 копеек.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела не явился на судебное заседание, при этом представил суду возражение, в котором указано, что он является инвалидом 1-й группы, с учетом этого налоговым органом начислена излишняя недоимка, поэтому он не признает требования в части взыскания с него налога на имущество физических лиц в размере 15003 рублей и пени 47,12 рублей, земельного налога в размере 831 рубль и пени в размере 2,49 рубля.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать явку последней необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником указанного в административном исковом заявлении объектов недвижимого имущества:

земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 161 кв.м., дата регистрации права 19.02.2011;

земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 450 кв.м., дата регистрации права 06.03.2008, дата утраты права 30.10.2020;

жилой дом,адрес: <адрес>, площадь 98,7 кв.м., дата регистрации права 19.02.2011;

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1 ст.1 Закона N 2003-1 и ст.400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п.1 ст.388 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.5 Закона N2003-1 и п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием срока для добровольной уплаты.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по земельному и налогу на имущество.

Из представленного административным истцом расчета усматривается, что 2019-2020 годы за административным ответчиком образовалась задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей и пени в размере 08копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 63 (шестьдесят три) рубля и пеня в размере 02 копейки;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 15 003 рублей (пятнадцать тысяч три) рубля и пени в размере 47 (сорок семь) рублей 12 копеек.

Расчет задолженности по транспортномуналогу и налогу на имущество за 2019-2020 годы произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

Сверив расчет задолженности по транспортному налогу и налога на имущество составленным административным истцом, который является правильным, суд считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2019-2020годы в размере 15375,36рублей.

Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 является инвалидом 1-й группы на основании справки МСЭ №627647.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом при обращении в суд с требованиями не учтена его инвалидность 1-й группы, является несостоятельной.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Право на налоговую льготу ввиду уменьшения налоговой базы по земельному налогу инвалидам 1 и 2 группы предусмотрено подпунктом 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 396 указанного Кодекса налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Аналогичная процедура предусмотрена пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налога на имущество физически лиц.

В то же время, в соответствии с пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 подтвердил свое право на уменьшение налоговой базы, однако оснований для уменьшения у суда отсутствует, поскольку при обращении в суд налоговым органом были учтены сведения о наличии административного ответчика инвалидности 1-й группы с применением налоговой льготы.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам, в том числе пени, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество в указанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами, соответственно земельный налог, налог на имущество, в том числе пени по ним за 2019-2020годы необходимо взыскать в размере15375,36 рублей.

При этом направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции и иными доказательствами.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС №8 России по РД кГусейнову Магомеду Гусейновичуудовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД за 2019-2020 годы:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей и пени в размере 08копеек;

задолженность по земельному налогу сфизических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 63 (шестьдесят три) рубля и пеня в размере 02копейки;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 15003 рублей (пятнадцать тысяч три) рубля и пени в размере 47 (сорок семь) рублей 12 копеек;

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: