Решение по делу № 2А-500/2025 от 26.11.2025 | Жуковский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-500/2025 УИД 32RS0010-01-2025-000451-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Жуковка Брянской области

Жуковский районный суд Брянской области в составе председательствующего Ананенко А.П.,

при секретаре судебного заседания Фоминой Ю.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд, с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога, в адрес налогоплательщика направлены уведомления об уплате транспортного налога за 2023 год. Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год административным ответчиком не исполнена. Вследствие неисполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислена пеня. В адрес налогоплательщика направлено требование, которое им не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен по возражениям должника. Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата задолженности на сумму <данные изъяты>

По указанным основаниям административный истец с учетом уточненных исковых требований просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не прибыл, о времени и месте проведения судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом и своевременно. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Представлены сведения о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность, указанная в административном исковом заявлении с учетом уточнений не погашена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен. Представил возражения относительного административного искового заявления, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа по причине пропуска ими срока для обращения с административным иском в суд. Указывает, что налоговым органом ему требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год не направлялось, ДД.ММ.ГГГГ им получено налоговое уведомление, согласно которому ему начислен транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> срок его уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ДД.ММ.ГГГГ им был уплачен транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> Согласно дополнительных письменных пояснений, представленных суду, указал, что уплаченный ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> учтен налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 годы, чем нарушено его волеизъявление как налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период.

Из представленного административным истцом УФНС Росси по Брянской области отзыва на возражения административного ответчика следует, что с ДД.ММ.ГГГГ исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП). При этом, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взыскиваемые с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ). Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действующий до ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, УФНС России по <адрес> с учетом требований ст. 45 НК РФ платеж на сумму <данные изъяты> внесенный платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ, учтен в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год. Сумма налога за 2023 год к уплате составила <данные изъяты> В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена в сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС у налогоплательщика в размере, превышающем 3000 рублей образовалось по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (+ 6 мес., с учетом увеличения, ДД.ММ.ГГГГ - должно быть выставлено требование об уплате задолженности в рамках статей 69 и 70 НК РФ). ДД.ММ.ГГГГ - налогоплательщику было выставлено требование об уплате задолженности на сумму <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо EНC не примет положительное значение либо станет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статья 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен ЕНП и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формировалось с 1 января 2023 года.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 29 пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 года № 82-3 «О транспортном налоге».

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль МАЗДА СХ-7, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и принадлежит легковой автомобиль МИЦУБИСИ CARISMA, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статья 52 НК РФ).

Так, ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год. Сумма налога за 2023 год к уплате составила <данные изъяты> из которой:

МАЗДА СХ-7, государственный регистрационный знак № налоговый период 2023 год, налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) 260.00, налоговая ставка 130 руб., количество месяцев, за которые производится расчет/12: 12/12, сумма исчисленного налога: 260.00*130 = 33 800 руб.

МИЦУБИСИ CARISMA, государственный регистрационный знак № налоговый период 2023 год, налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) 122.00, налоговая ставка 18 руб., количество месяцев, за которые производится расчет/12: 12/12, размер налоговых льгот 1 098 руб., сумма исчисленного налога: (122.00*18) – 1098 = 1 098 руб.

Административным ответчиком внесен единый налоговый платеж платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа. При этом, единый налоговый платеж признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взыскиваемые с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом, согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действующий до ДД.ММ.ГГГГ. Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ и влечет невозможность ее исполнения в полном объеме, в связи с чем, нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

На основании изложенного, УФНС России по Брянской области платеж на сумму <данные изъяты> внесенный платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ, учтен в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год административным ответчиком не была оплачена в установленный законодательством срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2).

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, вопреки доводам ответчика, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо EНC не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налогов указанных в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, с учетом увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., из которой: недоимка по транспортному налогу - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Согласно отчету об отслеживании отправления данное требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статья 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Брянской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате налоговой задолженности.

Сроки, при которых налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, регламентированы пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное отрицательного сальдо по ЕНС составило <данные изъяты> том числе, задолженность по налогу – <данные изъяты>. (по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.; по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.); государственная пошлина – <данные изъяты> задолженность по пени – <данные изъяты>. (из них пени, на которые ранее приняты меры взыскания <данные изъяты>.).

Таким образом, задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного дела и начисленная на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2023 год – <данные изъяты> пени – <данные изъяты>. (данная сумма заявлена и в первоначальном административном исковом заявлении).

Платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> произведена частичная оплата имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, и уточненного административного искового заявления, с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> в том числе, транспортный налог за 2023 год – <данные изъяты>

Расчет взыскиваемой недоимки и пени административным истцом обоснован, является арифметически верным и признан судом правильным, контррасчет ответчиком не представлен.

В связи с неуплатой ФИО4 суммы недоимки и пени, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района Брянской области был выдан судебный приказ № 2а-517/2025, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана задолженность в размере <данные изъяты>., который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен по возражениям должника.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Учитывая фактические обстоятельства административного дела, в том числе предпринятые налоговым органом последовательные меры по принудительному взысканию налога, исходя из того, что сумма налога исчислена правильно, налог своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, расчет задолженности составлен верно, порядок взыскания обязательных платежей, процедура направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и срок на обращение в суд с административным иском соблюдены, принимая во внимание, что в отношении указанной в требовании задолженности возможность ее принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо плательщика произведено инспекцией обоснованно, требование об уплате задолженности выставлено инспекцией правомерно, а доказательств погашения налоговой задолженности ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных исковых требований в полном объеме.

При этом суд принимает во внимание, что доказательств обратного, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним стороной административного ответчика не представлено, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя движимого имущества в спорные периоды.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок направления налогового требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ и обращения с административным иском в суд, судом отклоняется, поскольку, не основаны на законе.

Довод ответчика о том, что часть транспортного налога за 2023 год он оплатил ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> а налоговая инспекция неправомерно этот платеж распределила в счет задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 года, также не основан на законе.

Согласно пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налоговое законодательство определяет порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и позволяет налоговому органу осуществлять зачет поступивших сумм в счет погашения недоимки по другим налоговым периодам в порядке очередности, начиная с наиболее ранее возникшей задолженности.

Учитывая приведенное нормативное регулирование суд приходит к выводу о том, что налоговый орган в пределах предоставленных полномочий правомерно зачел в счет ранее возникшей налоговой задолженности платеж административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4 000 рублей.

Поскольку, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела, административное исковое заявление удовлетворено, административный ответчик не освобожденного от уплаты судебных расходов, то взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения 322-012, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Жуковский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 26 ноября 2025 года.

Председательствующий А.П. Ананенко