РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001116-19 (2а-1884/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области, ей на праве собственности за спорный период 2020 года принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612163), а также 664511<адрес обезличен> с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612431). В нарушение требований статей 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 30.09.2016 N 006-20-250411/6 "О внесении изменений в решение Думы города Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска" и земельного законодательства, административный ответчик своевременно не уплатил налоги. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 103218,00 рублей (ОКТМО 25612163), в размере 391,00 рублей (ОКТМО 25612431). Срок уплаты земельного налога истекал 01.12.2021, оплата не поступала. Пени начислены за период с <Дата обезличена> в размере 1,76 рубль а несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), с <Дата обезличена> в размере 464,48 рубля за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612163). В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога за 2020 год. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и штрафа ему было направлено требование, в котором было предложено уплатить задолженность по налогам и пени за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 391,00 рубль (ОКТМО 25612431); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,76 рубль (ОКТМО 25612431); по земельному налогу за 2020 год в размере 103 218,00 рублей (ОКТМО 25612163); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 464,48 рубля (ОКТМО 25612163), всего в общем размере 104075,24 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства (с учетом ответа ГУ МВД России по Иркутской области Управление по вопросам миграции отдела адресно-справочной работы от 05.04.2023) по адресу: г. <адрес обезличен>, однако, за получением почтовой корреспонденции не явилась, что является ее надлежащим извещением.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела № <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных п. 1 ст. 394 НК РФ. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела видно, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <Дата обезличена> с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612163), в период с <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612431), в период с <Дата обезличена>. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями в отношении налогоплательщика, а также выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена>

Как следует из расчета налогового органа, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2020 год составляет 103218,00 рублей за земельный участок расположенный по адресу: <адрес обезличен> с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612163) (из расчета 10321842 * 1,50% * 8/12), задолженность по земельному налогу за 2020 год составляет 391,00 рублей за земельный участок расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (ОКТМО 25612431) из расчета (141936 * 0,30% * 12/12).

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Данное обстоятельство подтверждается самим налоговым уведомлением.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налогового уведомления налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в срок до <Дата обезличена> Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу ФИО1 не произведена. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены: пени начислены за период с <Дата обезличена> в размере 1,76 рубль а несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612431), с 02<Дата обезличена> в размере 464,48 рубля за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год (ОКТМО 25612163).

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Неуплата административным ответчиком недоимки по земельному налогу в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки за спорный период 2020 года, налоговый орган 12.05.2022 обратился к мировому судье 15 судебного участка Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ. Данное обстоятельство подтверждается самим заявлением налогового органа, зарегистрированного мировым судьей <Дата обезличена> за № <Номер обезличен>

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 15 судебного участка Свердловского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ № <Номер обезличен> отменен, после чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 30.09.2016 N 006-20-250411/6 "О внесении изменений в решение Думы города Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска" и земельного законодательства, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени, в установленные в требовании срок, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 391,00 рубль (ОКТМО 25612431); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,76 рубль (ОКТМО 25612431); по земельному налогу за 2020 год в размере 103 218,00 рублей (ОКТМО 25612163); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 464,48 рубля (ОКТМО 25612163), всего в общем размере 104075,24 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 5 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты, которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 3 282,00 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, <Дата обезличена>р., <...>, паспорт <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 391,00 рубль (ОКТМО 25612431); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,76 рубль (ОКТМО 25612431); по земельному налогу за 2020 год в размере 103 218,00 рублей (ОКТМО 25612163); пени по земельному налогу за 2020 год в размере 464,48 рубля (ОКТМО 25612163), всего в общем размере 104075,24 рублей.

Взыскать с ФИО5 в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 3282,00 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Е.А.Лазарева

Решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2023 года.